关于审计报告质量控制思考.pdfVIP

财经纵横 关于审计报告质量控制的思考 叶毅斌 漳州市龙文区审计局审计师 福建漳州 363005 摘要：审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件，是审计 结果的最终载体。审计报告的格式、结构和内容等是否规范，审计报告质量的高低将直接影响到审计机关的形象。因此，必须认真把握好 审计报告质量控制的重要环节，通过加强审计复核工作、健全报告质量检查和过错责任追究机制、提高审计人员的自身素质等措施来加强 对审计报告的质量控制。 关键词：审计；报告；质量；控制 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）01-0103-02 审计质量是审计的生命线，审计不讲质量，就失去了意义和作 的问题的定性没有引用法律法规，或者错误引用法规。二是由于执法 用。审计报告是审计工作情况的综合反映，审计工作成果的好坏、审 主体、适用的范围等原因导致引用的作为审计处理处罚的法律依据不 计质量的高低最终集中反映在审计报告上。审计报告质量的优劣，从 准确。三是引用过时甚至是失效的法规作为审计依据，或用审计事项 小范围讲直接关系到个体审计项目质量的好坏，从大的方面就会影响 发生时还没有实施的规定作为审计依据。四是引用法规不规范。引用 到领导宏观决策的准确性。因此，如何加强审计报告的质量控制意义 法规应写明发文机关、文件标题、文件号三个要素，有的审计报告在 非常重大。 引用法规时只写文件号，不写发文机关和文件名；或者只写发文机 关、文件标题，不写文件号；有的不写具体条款。 一、审计报告的定义、内容 (五)审计建议缺乏针对性和可操作性。一是针对性不强。一些审 修订后新的审计法规定，审计组对审计事项实施审计后，应当 计报告提出的建议针对性不强，只是泛泛而谈，无事实作根据，无证 向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关 据作支撑，脱离客观事实，无法让被审计单位心服口服，降低了审计 前，应当征求被审计对象的意见。审计机关按照审计署规定的程序对 威信。二是可操作性不强。由于有些审计建议过于原则化，笼统化， 审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提 使被审计单位无法组织落实。三是向被审计单位以外的对象提出建 出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。审计机关应当将审 议。有的审计报告向被审计单位提审计建议的同时，还向被审计单位 计机关的审计报告送达被审计单位和有关主管机关、单位。 以外的相关单位提出审计建议。 根据《中华人民共和国国家审计准则》将审计报告分为：审计机 (六)审计评价不够规范。一是超越审计范围进行评价。对不属于 关进行审计后出具的审计报告以及专项审计调查后出具的专项审计调 审计事项的内容进行评价，对审计过程中没涉及或仅表面涉及的问题 查报告。根据审计报告的类型不同，其具体内容也有所区别，但审计 进行随意评价。二是审计评价单一。不管什么项目，审计评价一个 报告一般应具有的内容，《中华人民共和国国家审计准则》中也予以 样，没有按照被审计单位的具体情况或根据被审计单位提供的会计资 了明确，即审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、 料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价， 审计评价意见、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况、审计发 而是作单一笼统的评价，或不予评价。三是审计评价用词不严谨。存 现问题的事实和定性处理处罚意见以及依据的法律法规和标准、审计 在着用词不恰当的问题。如有的单位存在违纪违规问题，甚至是比较 发现的移送处理事项的事实和移送处理意见、针对审计发现的问题， 严重