第十章 税收理论教案.pptVIP

第十章 税收理论 第一节 税收分类 一、课税对象分类法：最基本的分类方法 流转税类：流转全额或增值额为课征对象 —— 我国的主体税类 1、增值税 2、营业税 3、消费税 4、关税 所得税类：以各种所得作为课税对象。包括：经营所得、劳务所得、其他所得 ——西方国家主体税类 1、企业所得税 2、外商投资企业和外资企业所得税 3、个人所得税 4、农业税（含农业特产税）、牧业税 财产税类：拥有财产的数量和价值额 ——古代税收的主体税类 1、房产税 2、土地增值税 3、遗产税 4、赠与税 资源税类：使用国有资源的级差收入 1、资源税 2、城镇土地使用税 3、耕地占用税 行为税类：特殊行为，寓禁于征 1、印花税 2、车船使用税、 3、车船使用牌照税 4、契税 5、城市维护建设税 6、屠宰税 7、筵席税 二、税负转嫁分类法： 直接税：不能转嫁或难以转嫁税种，主要是所得税和财产税 间接税：比较容易转嫁的税，主要是流转税 三、税收与价格的关系分类法： 价内税：价格=成本+ 利润 + 税金 价外税：价格=成本+ 利润 四、征税依据分类法： 从量税：重量、容积、面积、数量 从价税：价格 五、税收管理和支配权分类法 中央税：税源丰富、影响面广、有利宏观调控 地方税：影响小、税源分散 共享税：涉及中央与地方共同利益 第二节 税收公平与效率原则 一、税收公平原则：税收负担与经济状况适应 受益原则：税负水平与获得利益一致 受益原则的局限性 能力原则：财产、消费和收入标准 结论：以收入多少这个最优标准为主，兼顾财产和消费标准 二、税收的效率原则： 税收的经济效率： 市场机制可以实现帕累托最优——税收中性 市场机制存在失灵——税收存在但要有效 税收制度如果促进资源配置合理化，刺激经济增长和协调发展——税收有效率 税收制度扭曲了资源配置，阻碍了经济发展——税收无效率 税收的行政效率： 征收成本和奉行费用 第三节 税收转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 含义：纳税人通过各种方式将所纳税款转由他人负担 标志：纳税人和负税人脱离 最终落脚点：税收归宿 二、税负转嫁的方式 1.前转（Forward Shifting）——最普遍的转嫁方式 2.后转（Backward Shifting） 3.税收资本化 4.其它方法：散转、消转 三、影响税负转嫁的因素 1. 税收种类影响税负转嫁 流转税类较容易转嫁，所得税类和财产税类不易转嫁 2. 商品供求弹性决定税负转嫁程度 3. 商品课税范围影响税负转嫁：课税范围越广税负较易转嫁，课税范围越窄税负转嫁难。 1、EsEd →TsTd 2、EsEd →TsTd 3、Ed=0 →Ts=0,Td=T 4、Ed=∞ →Ts=T, Td=0 5、Es=0 →Ts=T, Td=0 6、Es= ∞ →Ts=0, Td=T 返回 一、税收的收入效应 二、税收的替代效应 三、最优税收 最优商品税：逆弹性法则 最优所得税：“倒U形”所得税率 商品税与所得税关系 所得税是实现税收公平目标的主要手段 商品税是实现税收效率目标的主要手段 * * P F E D G H Q O B C S+T S D A 税收超额负担或无谓负担（excess burden or dead burden ） 第四节 税收效应 食品 P1 P2 A O 衣物 B C D I3 I1 P3 P1 E B O 衣物 食品 A *