对_小企业会计准则_征求意见稿_的思考与建议.pdfVIP

理 论 探 讨 FRIENDS OF ACCOUNTING 对《小企业会计准则（征求意见稿）》的思考与建议 湖南大学工商管理学院课题组① 【摘 要】财政部印发的《小企业会计准则（征求意见稿）》符合小企业的生产经营特点，满足了小企业外部信息使用者的信息需求，但 在小企业界定标准、部分科目核算、报表编制要求等方面还有待进一步改进与完善。 【关键词】小企业会计准则；征求意见稿；改进建议 一、引言 模较小（其中所称的经营规模较小，是指符合国务院发布的中 2010 年11 月，财政部展开广泛调查研究，推出《小企业会 小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准）；既不 计准则（征求意见稿）》，就小企业会计信息需求、小企业会计准 是企业集团内的母公司也不是子公司。 则的试用范围、与税法的协调、与企业会计准则的协调等广泛 目前国务院对中小企业的划分标准是依据2003 年的 《中小 征求社会意见，以替代2004 年制定的小企业会计制度。 企业促进法》，以企业从业人员数、销售额、资产总额三项指标为划 据统计，目前全国约有477 万户企业，其中小企业约占总 分依据，根据不同的行业在指标上做出细微的区分，如表1 所示。 数的97.11% ，资产总额占41.97% ，在我国经济管理领域中发 本文认为，ED 对“小企业”划分标准的界定值得商榷，体现 挥着重要作用。小企业外部信息使用者主要为税务部门和银 在以下几个方面： 行：税务部门利用小企业会计信息作出税收决策，如是否给予 一是定量标准过高。按照上述小企业分类标准，我国目前 税收优惠政策、采取何种征税方式、应征税额等，因而更关注小 97% 以上的企业都属于小企业，需按小企业会计准则执行会计 企业会计与税法的差异；银行利用小企业会计信息作出信贷决 标准，而从国际上来看，国外的小企业界定标准远远小于我国 策，因而更关注小企业提供的财务报表。此外，由于小企业业务 的划分标准。因此，ED 中小企业界定的定量标准过高，应考虑 相对简单，职业判断较少，会计从业人员更倾向于适用简单、易 适当降低以上分类标准，一方面确保小企业划分的合理性，另 于实务操作的会计准则。 一方面也兼顾国际标准。 二是应考虑划分标准的地区差别。由于企业从业人员数、销 二、《小企业会计准则（征求意见稿）》中存在的问题及改进 售额、资产总额的大小是相对的，不同地区的小企业界定标准应 建议 有所不同。在经济较发达的地区可能不算高，可划归为小企业， （一）小企业的界定标准 但对于经济较不发达的边远地区，可能属于经营规划较大的企 《小企业会计准则（征求意见稿）》（以下简称ED）中规定小 业。此外，分行业设置标准还存在一个问题，即现代企业多元化 企业应同时满足以下三个条件：不承担社会公众责任；经营规 发展愈演愈烈，企业归属于哪个行业有时很难准确划分。 ① 小企业会计准则课题组成员：陈敏、冯伟、彭志云、邵彩霞、祝子丽。 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 一方面是企业获得低成本优势，这是竞争优势的核心，自愿性 经济管理水平，改善企业形象，避免强制管理造成的矛盾，对促 环境管理所提供的信息与技术支持减少了企业的研发成本， 进世界贸易，实现可持续发展具有重大的意义。● 增加了企业的边际利润，这可以为企业提供较强的市场竞争 优势；另一方面是企业提供差异化产品，也是竞争优势的表 【参考文献】 现。在社会环保意识日益提高的今天，消费者对那些环境友好 ［1］王波.经济增加值理论及在我国上市公司应用的研究［M］.黑龙 型产品的偏好更加强烈，对这类产品的需求