中国金融工具会计准则存在的问题与对策.pdfVIP

( ) 2008年 6月 中国石油大学学报 社会科学版 Jun. 2008 第 24卷 　第 3期 　　　　　　 Journal of Ch ina U n iversity of Petro leum ( Edition of Social Science s) 　　　　　　Vol. 24　No. 3 中国金融工具会计准则存在的问题与对策 刘广生 , 刘英雪 (中国石油大学 经济管理学院 ,山东 东营 25706 1) [摘 　要 ] 金融工具准则在企业会计准则体系中较为特殊和复杂 。由于相关研究尚不成 熟 , 中国金融工具会计准则亟待完善 。对于准则自身 ,应采用带有解释性的中式表达方式 ,并健 全套期保值会计方法 ,要求提供满足金融工作特殊需要的附表 。而从准则施行角度看 ,应加强 对会计人员的专业培训和职业道德教育 ;重新设计会计科 目体系 、核算方法和信息系统 ;稳步采 用未来现金流量析现法计提贷款损失准备 ;创建公允价值获取和使用环境基础 ;完善相关制度 和技术以消除金融企业现行会计标准与新准则接轨过程中的限制性因素 。 [关键词 ] 金融工具 ;会计准则 ;存在问题 ;完善建议 [中图分类号 ] F830. 4　[文献标识码 ]A 　[文章编号 ] 1673 - 5595 (2008) 03 - 0021 - (04) 　　中国新的 《企业会计准则 》自 2006 年初颁布以 产在中国的准则中则是以公允价值计量且其变动计 来 ,随着研究的深化以及今年开始在上市公司的率先 入当期损益的金融资产 ,包括交易性金融资产和指定 施行 ,逐步暴露出一些亟待完善的地方 。就金融工具 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 ( ) 会计的相关准则而言 , 由于其 自身具有特殊性、复杂 产 ; 3 在金融资产减值上 ,国际会计准则对金融资产 性 ,加之中国相关研究尚不成熟 ,这些准则的内容及 在减值确认以后 ,价值回升 ,可与转回,但中国规定如 体系方面存在一些问题在所难免;不仅如此 , 由于中 果是在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠 国市场环境尚不完善及社会各界对金融工具及其准 计量的权益工具投资 ,或与该权益工具挂钩并须通过 则认知程度不高 ,使得准则的实施存在很多障碍 。本 交付该权益工具结算的衍生金融工具减值一经确认 ( ) 文试图在对金融工具会计准则进行总体评价的基础 便不能转回; 4 金融资产重分类上 ,国际会计准则规 上 ,具体分析准则自身以及应用方面存在的问题 ,进 定可以相互转化 ,但中国鉴于控制利润操纵的空间, 而提出完善建议以及相关的应用对策 。 只允许在持有到期投资和可供出售金融资产之间进 一、中国金融工具会计准则的特点及实施情况 行转化 [ 1 ] 。 ( ) 一 中国金融工具会计准则的基本特点 其次 ,从中国原会计制度的变化看 ,新的金融工 对于中国金融工具会计准则的特点 ,可以从不同 具会计准则无疑是对旧的金融工具相关会计制度的 的视角加以分析 :