中小企业会计准则_国际现状与经验启示.pdfVIP

理 论 探 讨 FRIENDS OF ACCOUNTING 编者按：中小企业作为企业中的基础性群体，在经济发展中占有重要地位，中小企业会计准则问题引起了世界各国的重视，我国 《小企业会计准则》也正在制定过程中。了解中小企业会计准则的国际发展现状，从中总结经验，并结合我国国情得出相关启示，这些工 作有助于我国非上市公司会计准则的制定和完善。《中小企业会计准则：国际现状与经验启示》一文对英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、 国际会计准则理事会（IASB）、联合国会计专家工作组（ISAR）、美国等国家和国际会计组织的中小企业会计准则发展和现状进行了回 顾、分析和评价，可为我国非上市公司会计准则的制订提供丰富的国际参考经验。 中小企业会计准则：国际现状与经验启示* 上海大学管理学院 任永平 毛丽娟 ① 【摘 要】 文章对主要国家和国际会计组织中小企业会计准则 的发展过程、准则走向进行了总结、分析和评价，力图为我国非上市 公司会计准则的制订与完善提供国际经验。 【关键词】 中小企业；会计准则；国际现状；经验启示 会计准则作为一种降低交易费用、 （一）英国：小企业财务报告准则 题为 《量体裁衣：小企业财务报告准则》 优化资源配置、保护投资者和社会公众 （FRSSE） （Designed to fit ：a Financial Reporting 利益的制度安排，对企业发展起着举足 英国是研究中小企业会计准则问题 Standard for Smaller Entities）的文件， 轻重的作用。但已有的会计准则主要产 最早的国家之一，也是最早实行小企业会 CCAB 不仅在这份文件中明确表示应该 生于资本市场，其完善、发展以及制定 计准则的国家。英国认为，信息加工成本 为小企业制定特定的会计准则，而且还同 程序主要针对上市公司，而对非上市企 负担主要是体现在小企业主体上，长期以 时公布了《小企业财务报告准则（草案）》 业缺乏整体性考虑，从而导致非上市企 来，英国的小企业一直承担着不必要的、 （FRSSE Draft）。1997 年12 月，英国会计 ② 业尤其是中小企业执行会计准则时面 高额的会计信息编制成本 。因此，英国将 准则委员会（ASB）正式公布《小企业财务 临执行成本与效益的矛盾。于是，一些 “中小企业（SME）”会计准则问题转化为 报告准则》（FRSSE），并于1999 年3 月、 国家和国际会计组织纷纷着手研究中 “小企业（SE/Smaller Entities）”会计准则 2000 年 3 月、2002 年 6 月、2005 年 1 小企业会计准则。随着2006 年我国新 问题进行研究。1993 年7 月，英国会计准 月、2007 年1 月和2008 年4 月对该准则 版《企业会计准则》的全面执行，数量庞 则委员会（ASB）成立了会计机构咨询委 进行了数次修订。 大的中小企业如何纳入会计准则体系 员会（CCAB ：Consultative Committee of 随着国际会计准则理事会（IASB）“中 成为了我国亟待研究的重要课题。2010 Accounting Bodies），该委员会设立了一 小企业国际财务报告准则”IFRS for ④ 年 11 月财政部颁布了 《小企业会计准 个专门工作小组（Working Party），其主 SMEs）的颁布 ，英国ASB 着手考虑其 则（征求意见稿）》，我国小企业会计准 要任务是通过提供一些准则的豁免条款 “小企业会计准则”（FRSSE）与IASB 的 则呼之欲出，国际经验的总结与分析对 来减轻小企业的财务负担。1994 年，该工 “中小企业国际