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中小企业如何合理避税以减少成本 张晓红 （绍兴文理学院上虞分院） 摘要：大多数学者热衷于研究上市公司的合理避税方法，对于中小企业 时尽享税收优惠。 的税收筹划不够重视。经历过金融危机后的中国，中小企业正在不断崛起，对 3 中小企业在日常经营阶段避税策略 于中小企业而言，资金是他们的软肋，如果中小企业能通过合理避税减轻税 3.1 利用存货计价合理避税 负，就可以节约大量的资金，从而能提高企业的市场竞争力，使企业的长远战 在原材料市场价格处于不断波动状态下，中小企业能对原材料 略规划更为合理有效，另一方面，合理避税在客观上也促进了国家税收制度 的市场价格走势如果能做到心中有数，就可以灵活地运用存货计价 的健全和完善。因此，研究中小企业的合理避税具有强烈的现实意义。 实理合理避税。《企业会计准则》规定，企业存货一共有五种计价方 关键词：中小企业 合理避税 减少成本 法，各种不用的计价方式都会带来不同的结果。当物价处于下降趋势 0 引言 时，企业可以对存货采用先进先出计价模式，当物价处于上升趋势 在改革开放初，由于我国的税收制度的不完善，很多中小企业通 时，可以采用后进先出计价模式，这样可以提高企业当期生产成本、 过“偷、逃、欠、骗、抗”的方式来减轻自己的税负，从而积累了一定的 降低企业当期利润，从而降低企业当期应纳税额，达到合理避税的目 财富。但随着我国税收法律制度的不断完善，税收征管水平不断提 的。如果物价变动频繁，企业难以把握或对市场原材料价格走势看不 高，中小企业企图通过偷逃税来减轻税负，将面临越来越大的风险和 清楚时，可采用加权平均法或移动加权平均法，这两种计价方法可以 越来越多的困难。因此，在市场经济法律化的形势下，利用税收筹划 使企业各期生产成本比较均衡，避免企业因成本变动剧烈，导致利润 这种无风险的方式来进行合理避税，以减轻税收负担，从而实现企业 忽高忽低，增加企业的纳税难度。 利润最大化，是企业的必然选择。本文将从筹资、投资、日常经营、税 3.2 利用固定资产折旧合理避税 收缴纳几个方面寻求中小企业合理避税的方法。 固定资产常用的折旧方法有年限平均法、工作量法、年数总和 1 中小企业在筹资阶段避税策略 法、双倍余额递减法，其中后两种为加速折旧法。不同的折旧方法对 中小企业常用的筹资渠道主要有以下几种：①金融机构信贷 纳税企业会产生不同的税收影响，从企业税负来看，在累进税率的 资金；②企业自我积累；③企业间拆借；④企业内部集资；⑤商业信 情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，工作量法次之，加 用、租赁等形式。从资金的构成来看，上述筹资方式可形成借入资 速折旧法最差。而在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更 金和权益资金。从纳税角度看，这些筹资产生的税收后果将有很大 为有利。 的差异，权益资金筹资由于股息在税后支付，没有节税功能，而借