关于内部控制制度的认识.pdfVIP

业 务 与 技 术 !#$#% ’ $%%()#*#+ 关于内部控制制度的认识 !# $% ’!( )*# )*# +% + ,! -*# !井伟利 一、内部控制制度的含义及内容 战略计划、结构调整、发展规模和单位的现状。 内部控制制度，是指在一个单位中，为了实现经营目 (可操作性原则。内部控制制度应有利于各单位、各部 标，维护财产物资的完整性，保证单位经营活动的效益性 门的实际操作，保证内控制度的切实可行。 和财务会计报告的可靠性而进行的自我调节、监督、检查 四、内部控制制度的构成 的控制体系，它贯穿于经营活动的全过程。主要包括如下 !会计核算制度。包括会计核算体制，主要的会计政 几方面内容：一是控制环境。是指对建立、加强或削弱特定 策，会计科目的设置，会计报表的种类及编制方法等。 政策、工作程序及工作效率产生影响的各种因素，包括单 #财务管理制度。包括单位内部财务管理体制，资金控 位的领导机构、管理人员的素质、经营方向或风格、组织机 制体系，往来款项的管理制度，各项资产的管理制度，成本 构及人力资源等几个方面。二是风险评估。是指对经营活 费用及利润分配的管理制度，财务会计报告与财务评价指 动过程中所存在的风险的分析和认定。例如经营目标的风 标的管理制度等。 险、管理环境变化的风险、财务风险、业务竞争风险等。三 $综合性管理制度。包括财务账务处理程序制度，财务 是控制活动。是确保管理者的指令得以执行的政策及程 预算管理制度，财务决算管理制度，财务分析制度，内部牵 序，包括管理人员对工作成绩的认定、比较和分析；单位内 制制度，财产清查盘点制度，财务分析制度，会计档案管理 部信息处理的控制；职务分工的控制及各项资产的管理 办法，会计电算化管理办法，对所属单位的财务管理制度 等。四是信息与沟通。在经营过程中需要按照一定形式获 等。 取确切的信息资料，建立完善的信息系统，并及时进行沟 %财务收支审批报告制度。包括财务收支审批管理办 通，使得员工能准确的完成任务。五是监督控制。由适当的 法，重大资本性支出审批制度，重大费用支出审批制度，重 人员及时监督、评估、控制经营过程，包括持续监督和个别 大财务事项报告制度等。 评估两部分。 会计机构与人员管理制度。包括财务管理分级负责 二、建立健全内部控制制度的意义 制，会计核算组织形式，会计人员岗位责任制，内部会计人 建立健全内部控制制度是一个经济实体加强管理、维 员管理办法，对违反财经纪律及企业规章制度事项的处罚 护合法权益的内在需要，是提高经济效益的有效措施，是 规定等。 保证国有资产安全完整并发挥最大效能的需要，而且也是 ’成本费用管理制度。包括费用报销管理办法，成本核 预防犯罪和防范经营风险的需要。健全的内部控制制度， 算办法，成本费用预算管理办法，成本控制管理办法，成本 是会计信息真实、准确、及时、完整的体现。 预算、分析及控制管理办法，成本费用考核管理办法等。 三、建立健全内部控制制度的原则 ( 内部审计制度。是指本单位、本部门内部独立于财务 !合法性原则。是指必须以国家的法律法规为依据，在 会计部门以外的专门审计部门所进行的审计，其实质上是 国家的财经法规制度范围内，制定适合本单位的财务会计 对内部控制制度的再控制。例如，对上述各项管理制度的 制度。