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关于基金管理公司及证券投资基金执行《企业会计准则》的通知 证监会计字[2006]23号 各基金管理公司、各基金托管银行、相关会计师事务所： 2006年2月，财政部颁布了新的《企业会计准则》（以下简称新会计准则）， 要求自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司范围内施行，同时鼓励其他企业执行。为 了提高基金行业的会计信息质量，强化基金管理公司风险管理意识，促进基金行 业更好地发展，我会决定基金管理公司（以下简称公司）自 2007 年 1 月 1 日起 执行新会计准则。2007年6月30 日之前，公司可以沿用现有会计核算系统生成 财务会计报表，但须按照新会计准则对财务会计报表进行调整，使之符合新会计 准则的要求；自 2007 年 7 月 1 日起全面按新会计准则进行账务处理。证券投资 基金（以下简称基金）自 2007 年 7 月 1 日起执行新会计准则。现就有关事项通 知如下： 一、施行计划 （一）2006年年度报告的编制。 1、公司应按照现行《金融企业会计制度》和编制年度报告的相关规定要求 编制2006年年度报告。 2、公司应按照《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》及相关规 定，编制新旧会计准则的差异调节表，以反映执行新会计准则对公司 2006 年度 财务状况、经营成果及现金流量的影响。该调节表须由具有证券期货相关业务资 格的会计师事务所审阅并报证监会会计部、基金部备案。 3、基金应按照现行《金融企业会计制度》和编制年度报告的相关规定编制 2006年年度报告。 （二）2007年半年报、年报的编制。 1、公司应按照新会计准则和编制年度报告的相关规定要求编制当年财务会 计报表。 2、基金 2007 年半年报应按照现行制度和相关规定要求编制，2007 年年报 的编制应按照新会计准则和编制年报的相关规定要求编制。 二、新会计准则施行工作的几点注意事项 （一）公司应严格按照新会计准则的要求，选用适当的公允价值计量模式， 并建立、健全确定公允价值的内部控制制度，不得利用公允价值计量模式调节公 司利润或基金资产净值,也不得要求相关中介机构出具虚假鉴证报告。 （二）公司及基金托管银行（以下简称托管行）应全面执行新会计准则的各 项规定，不得根据需要选择执行。公司及托管行应根据新会计准则的有关要求和 公司实际情况，制定合理的会计政策，做出恰当的会计估计，明确区分会计政策、 会计估计变更和会计准则变化造成的影响，不得相互混淆，也不得利用会计政策、 会计估计变更和会计差错更正人为调节公司利润或基金资产净值。 （三）公司及托管行应在金融工具初始确认时客观分析持有意图，合理划分 各项金融工具，并形成明确的书面结论；在后续计量过程中如涉及采用估值模型 确定公允价值，公司及托管行应谨慎选用相关计算参数，不得利用金融工具的重 新分类人为调节公司利润或基金资产净值。 （四）公司不得利用关联方交易等手段侵吞公司资产或操纵公司利润。公司 及托管行也不得将关联方交易非关联化，掩盖实质上的关联方关系及交易，损害 公司股东或基金份额持有人的利益。 三、新会计准则施行工作的几点要求 （一）新会计准则的施行是基金行业的一件大事，各公司及托管行负责人应 给予足够重视，全力支持，保证按照要求完成施行工作。 （二）各公司及托管行应组织认真学习新会计准则，深入理解新旧会计准则、 制度之间的差异，在施行阶段全面贯彻落实新会计准则精神，保证新旧会计准则、 制度体系之间的顺利衔接，同时还要保证日常工作的完成，高标准满足各项业务 及监管要求。 （三）各公司应配合新会计准则施行，完善公司管理制度，调整相关内控制 度，保证新会计准则的长期有效执行。 （四）各公司及托管行应积极参加我会在下一阶段组织的新会计准则施行培 训工作，提高会计业务水平。 （五）为保证新会计准则的顺利施行，我会成立了新会计准则施行工作领导 小组和工作小组。各公司及托管行应加强与施行工作小组的沟通，新会计准则施 行过程中的有关问题应及时向工作小组反映，工作小组将给予研究，提出解决方 案。公司及托管行如有对新会计准则施行工作的建议，请一并向工作小组提出。 领导小组成员包括： 组长：