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财会研究 Finance and Accounting Research 关于建立中小企业 会计制度必要性的有关探讨 面适应了广大中小企业会计人员力量较 弱，会计信息使用者对会计信息要求相对 刘　欣　莱芜钢铁股份有限公司财务处　山东莱芜　271104 较低的特点，同时又可使人们对于上市公 【文章摘要】 此看来，中小企业按照复杂会计制度提供 司和大型企业的会计信息揭示提出更高的 中小企业无论在规模、经营管理水 的会计信息实际上是一种资源的浪费。 要求，而又不必顾虑小企业是否能接受的 平，还是在会计信息的需求上，都无法与 其次，我们从会计核算的一般原则的 问题。这样可以更有利于我国会计理论与 大企业相比。它们要求制定的会计制度 角度来分析建立中小企业会计制度的必要 实务水平的提高，也有利于会计信息质量 （准则）只要能够满足有限的信息使用者 性。 的提高。 的基本需要就可以，不必像大企业那样 从相关性原则来看，会计的基本任务 最后，从国际上中小企业会计制度的 需要满足资本市场上众多股东、各政府 是为信息使用者提供相关和有用的会计信 制定与实施情况看，我国的中小企业会计 部门和其他利益相关群体的需要。因此， 息。对中小企业来说，会计信息使用者获 制度需要和国际接轨。 中小企业的会计制度的制定应当符合他 得单一、简单、总括的会计信息就足以满 有差别的会计信息揭示制度作为一项 们自身的实际情况，不宜过分复杂。 足其决策需要。而大规模企业的会计信息 会计惯例早已为世界上许多国家所采用。 使用者则需要更多、更复杂、更为详尽和 国际上有差别的会计信息揭示制度大体上 【关键词】 全面的会计信息才能满足各个有关方面的 可以分为两类：一类是专门为中小企业量 中小企业；会计制度；探讨 需要。会计制度的设计应当客观地反映这 体裁衣的简化的会计制度，采用这种类型 种在实际工作中对会计的不同要求以及对 的国家主要代表是法国；另一类是会计准 长期以来，我国一直实行无差别的会 会计信息的不同需求，也就是制定有差别 则（制度）的制定仍然以大型企业为标准， 计信息揭示制度，即企业不论规模大小， 的会计制度。只有这样，才能使企业提供 而对于一些符合条件的中小企业给予某些 不论组织形式如何，不论其经营的复杂程 的会计信息与其使用者的决策过程紧密相 准则 （制度）的豁免，采用这种类型的国 度的差别有多大，要求其提供的会计报表 关，才能更好地符合会计的相关性原则。 家主要是美国、英国、日本等一些国家。 的格式与内容都是一致的。这种“一刀切” 从可靠性原则来看，所谓可靠性，是 法国的 “全国会计方案”将统一的会 的做法一方面对于企业来讲不切合实际， 指确保会计信息能免于错误以及偏差，并 计科目表和会计报表划分为详略程度有明 尤其是中小企业。另一方面也不利于信息 能忠实反映意欲反映的现象或状况的质 显差别的三个系列：简略系列、基本系列 使用者有效的理解企业的会计信息。中小 量。众所周知，我国目前会计信息失真严 和发展系列。企业可以根据自身的情况， 企业的会计制度的制定应当符合他们自身 重，其原因是多方面的。而我国过去和现 按照有关法律的规定选择其中的一个系 的实际情况，不宜过分复杂。 在实行的不同规模企业毫无差别地按照同 列。美国公认的会计准则是对公司财务报 首先，从理论上看，规模不同的企业 一个会计制度提供会计信息，也是造成和 告以及对公司有关会计信息披露的要求， 分别适用不同复杂程度的会计制度。下面 加剧我国会计信息失真的一个重要原