会计_财务管理_审计协同效应浅探_崔伟.pdfVIP

观 点 Views 会计、财务管理、审计协同效应浅探* 山东青年政治学院 崔 伟 DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2015.07.044 会计、财务管理、审计三者之间的关联，一直以来都是 段、产生阶段和发展阶段，其主要表现分别为头脑记账、附 理论与实务界研究争论的热点。此类研究多见于独立纵向 带记录和分离独立，所谓会计“专业”的提法，应该是会计 研究与两两关联研究的方式，三者的整合分析较少。笔者 从整体经济管理活动中分离出来，拥有独立的职能、独立 认为无论是从理论专业教育的角度，还是从实践业务操作 的方法、独立的机构和独立的人员，而不仅仅是经济管理 的角度，会计、财务管理、审计三者既彼此独立又相互关 的附属品。当然，会计为经济管理服务这一根本的职能目 联，实现企业利润最大化与企业价值最大化需要三者的协 标不变，会计仍然是经济管理中重要的组成部分。会计是 同配合。会计、财务管理、审计三者在职能目标与任务、业 经济管理活动的初始职能工具，会计的产生与初期发展早 务范围与操作等方面各有不同，但从专业与执业的双重角 于财务管理与审计。财务管理源于人类对资源投入、产出 度分析，会计的基础核心地位不可动摇。笔者将从专业知 及增值的有意识行为的形成。商品生产过程的复杂化，决 识体系、专业应用体系、专业教学体系三个角度进行分析， 定了财务活动及其关系的复杂化。单纯地记录、核算、反映 将会计置于会计、财务管理、审计三者学科专业体系的基 业务的历史信息已经不足以满足资本家追求剩余价值扩 础地位，并暂称该体系为“大会计”。这一名称区别于早期 大化的目标，他们需要筹集更多地资本，探寻更有利的投 所谓“大会计”、“大财务”等界定的会计、财务管理、审计三 资，对商品生产的投入产出进行分析。随着企业受托经营 者之间包含与被包含的关系，而是强调会计在体系中的中 管理模式的出现，财务专人专管成为可能，由此，财务管理 坚支撑作用。 从会计职能中分离出来，成为企业经济管理活动中重要的 从产生与发展看会计、财务管理、审计三者的协同。马 组成部分，主要包括资金的筹集、使用等资金筹划型工作， 克思把会计的产生与发展简单归结为三个阶段，孕育阶 财务管理成为对资金运动进行决策、计划和控制的综合管 环境变化而降低营运成本的风险管理及监督控制机制；优 部审计人员要基于多元化的思维，辨别舞弊的关键要素和 化审计资源至风险较高的领域。 执行过程中的关键点。应对舞弊要注意以下几点：争取管 三是有效运用科学技术提升数据处理能力，提高工作 理层的认同和支持；采用头脑风暴法讨论可能的舞弊；详 效率。信息化时代技术审计手段不断更新，管理数据、财务 细描述各舞弊案件的控制活动；在组织中设立舞弊热线和 数据、经营数据都通过先进的管理信息系统实现了一体化 邮箱，搜集各方面的线索；确定组织对采购等关键敏感岗 管理，内部审计也实现了全方位、跨部门和跨业务的一体化 位是否实行定期轮换制度,是否制定了反舞弊程序和制度， 管理。借助于信息化和先进科技手段的支持，内部审计人员 并让全体员工熟知。 能够完整地复核交易信息，增加审计的覆盖范围，提高资料 五是保持顺畅的沟通，建立良好的信任与互动关系。 处理效率，缩减成本。知识管理与分享、自动化工作底稿与 获得治理层、管理层、被审单位等利益相关者的支持，并与 风险评估、自动化问题追踪与报导、运用数据探勘及分析以 其保持持续、畅通的沟通，是内部审计为组织增加价值的 侦测错误及测试数据母体、科技辅助持续性确认都大量运 基础。内部审计人员可以通过以下方式来提高沟通：了解 用于审计过程中。内部审计人员可以通过以下方式提高其 组织业务内容；精通审计工作；积极拓展内部审计可以提 适应科技时代的能力，确保掌握最新科技手段：加入社交网 供的服务，而不是被动地等待安排或询问；向利害关系人 站、订阅最新资讯、通过内部审计协会等途径与其他内部审 阐明内部审计是组织达成目标的宝贵资源而不是挑刺的； 计人员交流经验等。同时留意新兴的科技带来的机会，例如 —善解人意；具有全局观念；了解哪