CPA教材里的抽样风险.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 抽样风险 　　【内容导航】： 　　(一)抽样风险的定义 　　(二)控制测试的抽样风险 　　(三)细节测试的抽样风险 　　(四)抽样风险对审计工作的影响 　　(五)降低抽样风险的对策 　　【所属章节】： 　　本知识点属于 审计》科目第四章审计抽样第一节审计抽样的基本概念的内容。 　　【知识点】：抽样风险 　　(一)抽样风险的定义 　　 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同 的审计程序得出的结论的风险。 　　(二)控制测试的抽样风险 　　【提示】如果讨论控制测试的抽样风险，需要首先建立“控制测试”概念。 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　 控制测试(2015年教材P168,8.3)，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错 报方面的运行有效性的审计程序。 　　在控制测试中，有两种典型的抽样风险，即信赖过度风险和信赖不足风险。 　　1.信赖过度风险 　　信赖过度风险，是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。 　　【解 】 　　 如果仅仅从字面看“信赖过度风险”的概念，很可能不足以“应对”本知识点的考试要求，因此， 我们结合审计实务来详细说明“信赖过度风险”在实际运用时的表达方式： 　　 注册会计师在控制测试时，如果在100个样本项目中发现2个偏差，则样本偏差率为2%，从而估 计总体偏差率为2%(样本偏差率是对总体偏差率的最佳估计)。 　　 假设可容忍偏差率为7%，在这种情况下，推断的总体偏差率(2%)低于可容忍偏差率(7%)，因此 ，注册会计师根据抽样的结果得出了“控制运行有效”的结论。 　　事实可能并非如此。 　　 假设实际偏差率为10%(高于可容忍偏差率7%)，此时注册会计师应该得出的结论是该项控制运 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 行无效，但是，注册会计师根据审计抽样得出的结论是该项控制运行有效，这就是“信赖过度风 险”产生的基本逻辑。 　　 “信赖过度风险”可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的审计证据，影响审计 效果。 　　2.信赖不足风险 　　信赖不足风险，是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。 　　【解 】 　　 注册会计师在控制测试时，如果在100个样本项目中发现8个偏差，则样本偏差率为8%，从而估 计总体偏差率为8%(样本偏差率是对总体偏差率的最佳估计)。 　　 假设可容忍偏差率为7%，在这种情况下，推断的总体偏差率(8%)高于可容忍偏差率(7%)，因此 ，注册会计师根据抽样的结果得出了“控制运行无效”的结论。 　　事实可能并非如此。 　　 假设实际偏差率为4%(低于可容忍偏差率7%)，此时注册会计师应该得出的结论是该项控制运 行有效，但是，注册会计师根据审计抽样得出的结论是该项控制运行无效，这就是“信赖不足风 险”产生的基本逻辑。 　　“信赖不足风险”可能会使注册会计师增加不必要的实质性程序，影响审计效率。 高顿财经CPA培训中心 3 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　(三)细节测试的抽样风险 　　 【提示】细节测试