关于长期待摊费用的会计准则.docVIP

关于长期待摊费用的会计准则、会计制度、税法的不同规定 长期待摊费用，是指企业已经支出、摊销期限在1年以上(不含1年) 的各项费用。新会计准则、会计制度、企业所得税在长期待摊费用的归集分摊有不同的规定，笔者特别制作下列表格与广大纳税人一起学习，以期抛砖引玉。 序号 长期待摊费用项目 会计准则 会计制度 企业所得税法 税会差异 1 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 在固定资产的受益期限内平均摊销 在固定资产的受益期限内平均摊销 在固定资产的受益期限内平均摊销，准予扣除 无 2 经营租入固定资产的改良支出 在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销 在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销 按照规定摊销的，准予扣除 无 3 固定资产大修理支出 一般不符合资本化条件计入当期费用 在下一次大修理前平均摊销 符合固定资产改扩建确认条件的，应当计人固定资产成本，在该固定资产的剩余使用年限内，以计提折旧的方式税前扣除；不符合固定资产改扩建确认条件的，应当将发生的大修理费用计人长期待摊费用，并在下一次大修理前的期限内平均摊销。 一般无差异 4 筹建期间所发生的费用 在实际发生时计入管理费用 先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益 可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以计入长期待摊费用，分期摊销，摊销年限不得低于3年 税法与会计制度一般无差异，与会计准则存在差异，需纳税调整 5 附服务年限的以低于企业取得资产或服务成本的价格向职工提供资产或服务中企业补贴的价格 合同或协议规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益 无 按视同销售处理 存在差异，需纳税调整 6 发行股票手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵消的，若金额较大的，可作为长期待摊费用 冲盈余公积、未分配利润 在不超过2年的期限内平均摊销，计入损益 税法没有规定，按会计处理扣除 无差异 7 其他应当作为长期待摊费用的支出 　 　 自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。