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外（工）贸企业出口退（免）税培训大纲 一、出口退（免）税的概念 （一）出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 我国现在出口退（免）税管理办法明确规定：有出口经营权和企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报请税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 运用范围：1、国家禁止出口的货物不予退（免）税 2、税种为增值税和消费税 3、必须具有出口经营权 4、货物报关出口并在财务上作销售 5、必须向税务部门申报 （二）出口货物退（免）税的方法 外贸企业采用的退（免）税方法： 1、对本环节增值部分免税，进项税额退税； 2、以来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的货物实行免税，即对出口货物免征增值税和消费税 （三）退税率 退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定的，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。 （四）进出口税收的作用 出口货物退（免）税是鼓励本国货物参与国际竞争的有力措施，是国家调节宏观经济的管理重要经济手段，有效促进国民经济健康稳定发展，全面实施促进了我国对外贸易的发展；配合外贸体制改革，促进进出口企业提高经济效益；实行进出口优惠政策，鼓励先进技术和设备，促进了产业结构升级。 二、出口货物退（免）税的基本规定 目前，我国对外贸、对外经济技术合作企业进出口经营权的资格条件需企业申报审批已逐步转为对出口企业实行登记备案制。外贸企业是属于其中一种类型的出口企业。 （一）一般退（免）税的货物范围 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物 特准退（免）税货物、特准不予退税的免税出口货物、特准不予退（免）税的出口货物 （二）外贸企业出口货物退税的计税依据 1、外贸企业出口货物应退增值税额的计税依据 出口货物应单独设立库存帐和销售帐记载，并依据进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据。外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，退税计税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。并按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品退税率确定。 2、外贸企业出口货物应退消费税税额的依据 凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业购进货物时征收消费税的价格为依据；凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量为依据。 （三）外贸企业退（免）税认定管理 对外贸易经营者按照《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外交易经营者备案计定办法》的规定办理备案登记后以及没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地主管退税机关办理出口货物退（免）税认定手续。出口商发生改变名称、法定代表人、经营地点、注册资料、开户银行及账户等事项的，自工商行政管理机关批准变更登记或者有关变更批准之日起30日内，持有关资料向主管退税机关办理变更手续。 出口商发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退（免）税事项的情况，须在批准撤并之日起30内，并应在工商行政管理机关办理注销前，申请办理出口退（免）税注销认定手续。 三、出口货物退（免）税申报 外贸企业应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需有关单证，使用出口退（免）税电子申报管理系统，并将申报数据生成电子申报数据，通过网络进行预审，预审后再办理正式申报手续。 所需单证和报表 增值税专用发票（抵扣联） 出口报关单（出口退税专用） 出口收汇核销单（出口退税专用） 税收（出口货物）专用缴款书或出口货物完税分割单（退消费税） 代理出口证明及代理出口协议（委托其他外贸企业出口） 外贸企业出口退税汇总申报表 外贸企业出口退税进货明细申报表 外贸企业出口退税出口明细申报表 出口货物备案单证目录 进料加工贸易申报表 外贸企业遗失出口货物增值税专用发票的，凡按照国税发[2002]10号文件规定，经销货方所在地主管税务机关认证并出具“增值税一般纳税人丢失防伪税系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单”的，可按规定申报退税。 （二）申报时限 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税