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统 窜 国有企业内部审计的现在与未来 王 威 中国平煤神马集团平煤股份一矿 摘要：企业内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价 ，其 目 的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况．查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促 进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。 关键词：内审作用 ；内审现状 ；制度建设 ；趋势展望 一 、 内部审计的作用 也是现代企业管理的一种重要方法和需要。内部控制制度可以综 1．内部审计的监督作用。内部审计的作用，是随着内部审 合反映出一个企业的管理水平和高层管理者的管理能力。而在内 计 目标的变化而变化的，它的基本作用首先是经济监督。具体来 部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，既是 说，要对财务收支进行监督；要对单位的重点部门进行监督，要 企业内部控制的一个重要组成部分，也是监督内部控制其他环节 对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题 的主要力量。 的揭示，促使各部门规范管理，堵塞漏洞，为单位实现经营 目标 3．完善内部审计的法律建设 服务 。 抓紧制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律 2．内部审计的评价鉴证作用。评价是内部审计的基本职能 的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性 ；用法 和作用之一，实质是对审计检查中发现的问题进行评议。鉴证是 律形式明确内审人员的法律责任和权利；制定相应的实施细则和 对单位经济活动的鉴别和证明，针对所取得的成绩和存在的问题， 行业、部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构、 提出有建设性和针对性的意见和改进建议。通过开展绩效审计、 层次。使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立 经营 目标审计、内控制度审计，对单位内控制度执行情况进行及 性。也只有内部审计的法律建设完善了，内部审计协会才能很好 时掌握及评价，协助管理者更有效地进行经营管理活动。 地依法开展工作。 二、单位内部审计现状 四．新形势下国有企业内部审计的发展趋势 1．内部审计机构设置不完善，独立性不强。内部审计的地 1．内部审计的主要职能从查错防弊向为内部管理服务方面 位和职能定位不够清晰，作用难以发挥。独立性原则是内部审计 转变 工作的一项根本指导性原则，内部审计机构和人员只有在组织上、 目前，我国内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数 行为上都是独立的，职能才能得以充分发挥。 据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的主要职 2．内部审计程序不规范，技术手段滞后，难以适应工作需要。 能就是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建 许多单位的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或收费价格等 议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主 方面的审计，没有或很少开展对经济责任制和内控制度的评价。 要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。 少数审计人员缺乏风险意识，不能严格履行相应的审计程序，导 2．内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单 致相关审计准则的运用流干形式或没有得到正确运用，使得很多 一 机构向更高层次、更完善的结构转变 部门内审工作不能为单位管理者提供决策参考，不利于两个效益 随着企业制度的规范，公司治理结构的建立，规模较大的企 的提高。 业集团组织机构都将按照现代企业制度设立，即应在股东大会、 3．单位内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开 董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会及审计部，三 展。现代内部审计工作要向事前、事中转移，要求内审人员具有 者之间由上而