增值税会计问题研究.docVIP

郑州航院信息统计职业学院 毕 业 论 文 （2011届） 题 目：增值税会计问题研究 姓 名：邵莎莎 专 业：会计与统计 指导教师：韩利娟 魏俊峰 目录 目录 1 摘要 3 一、增值税会计的理论框架 4 （一）增值税会计理论结构的基础和原则 4 （二）增值税会计理论结构的构建 4 1、增值税会计的对象： 4 2、增值税会计的目标、基本前提和要素： 5 二、增值税会计存在的问题及原因分析 5 （一）增值税会计存在的问题 5 1、违背了会计信息质量的相关要求 5 2、影响财务报表质量 6 （二）增值税会计问题产生的原因分析 6 1、增值税制的问题 72、增值税理论研究的偏颇 7 3、增值税会计处理方法只重表象 7 三、增值税会计核算的常见差错及纠正方法 8 （一）增值税会计核算的常见差错 8 1、视同销售业务少计或错计税金 8 2、取得价外费用不正确计提增值税 8 3、不按纳税义务发生时间规定核算增值税 8 （二）增值税会计核算常见错误的纠正方法 9 1、视同销售业务的税金核算 10 2、收取“价外费用”的税金核算 11 3、严格按“纳税义务发生时间”核算“应交税费” 11 四、增值税会计的完善建议 12 （一）会计准则与税收法规的协调及对策 12 1、建立协调机制和制度 12 2、税法应放宽对企业会计方法选择的限制 12 3、税法应有限度地许可企业对风险的估计 12 （二）借鉴所得税会计的核算方法 13 1、科目设置 13 2、核算程序与方法 14 3、报表列示 15 参考文献 16  摘 要 本文从增值税会计的理论框架入手，总结了增值税会计理论结构的基础和构建。文章接着分析了我国增值税会计存在的问题及原因，我国增值税会计存在的问题主要是违背了会计信息质量的相关要求和在一定程度上扭曲了增值税的经济实质，这些问题产生的原因有：增值税制的问题，增值税理论研究的偏颇，增值税会计处理方法只重表象等。由于企业会计人员的专业素质参差不齐，在增值税会计核算中经常出现各种各样的错误，其中最常见的差错有：视同销售业务的税金核算，收取的价外费用不正确计提增值税，不按纳税义务发生时间规定核算增值税，在本文中对这些常见的差错提出了相应的纠正方法。文章最后针对我国增值税会计存在的问题提出了自己的完善建议，包括加强会计准则与税收法规的协调及对策，借鉴所得税会计的核算方法等。 关键词： 增值税会计，问题，财税分流 增值税会计问题研究 一、增值税会计的理论框架 （一）增值税会计理论结构的基础和原则 《税法》上对增值税的定义是：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。早在1917年，美国学者亚当斯(T.Adams)就已经提出了具有现代增值税雏形的想法。1921年，德国学者西蒙士（C.F.V.Sismens）正式提出了增值税的名称。尽管增值税和会计改革进展很快，他们之间存在的矛盾却是不可避免的。因为增值税税法的目标是对社会生产中各环节的增值额及时、连续、公平地征税，而会计的目标是向企业的财务利害关系人提供有利于决策的财务信息。在处理某项涉及增值税业务时，会计和增值税税法在收人确认原则上、处理方法上及处理时间上必然会产生差异。例如，在确认企业收入时，企业会计准则要求按照权责发生制原则确定，而增值税税法为了保证税款的及时入库，则要求按照收付实现制原则来确定；又如，如果按照增值税税法，并非是本期购进应税货物或应税劳务就能够在本期对其进项税额进行抵扣，而是等待以后经审核符合抵扣条件后，才予以抵扣，这也就是所谓的增值税会计的时间性差异。这就为增值税会计理论结构的构建提供了可能性和必要性，亦即增值税会计理论结构构建的基础。 （二）增值税会计理论结构的构建 在《税收与企业》中曾提到在构建增值税会计理论结构时，应当借鉴其它会计分支的理论结构，结合增值税会计的特点，来构建增值税会计的理论结构。对增值税会计理论结构的构建，本文主要介绍增值税会计基本理论。 增值税会计的基本理论从以下两方面介绍： 1、增值税会计的对象： 《税法》一书中说到增值税是以增值额为征税对象的一种税，其中“增值额”是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得的劳务的价值基础上新增加的价值额。这是其理论上的增值额，即商品价值(C十V+MC)后的余额(V+M)。虽然税法规定的法定增值额与理论增值额存在差异，但是其基本内容是大致相同的。就增值税税额的形成过程而言，增值税的征税对象可表示为应税商品或劳务的价值扣除税法规定的扣除项目后的余额。那么，在会计上，就要求从购进货物或劳务开始，到产品价值的实现，乃至延伸到税款的申报缴纳，都要对其