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工作研究 如何解决我国企业内部审计存在的问题 佚 名 审计作为一门社会科学，随着市场经济的发 位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营 展，发生了重大变化。虽然到今天，已经形成了一 目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审 套比较完整的科学体系，但是在审计工作中也出 计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限 现了不少与形势不相适应的问题，亟待改进。 制。就内部审计的实质而言，充其量只是企业的管 一、我国企业内部审计中存在的主要问题 理手段之一。只是服务于企业管理当局的管理工 现在，有些企业只是因为制度要求而设立了 具，是管理当局主观意志的体现。鉴于此，企业的 内部审计部门，他们并没有真正地履行审计的职 内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的 能，随意抽调内审人员从事与内审无关的工作。甚 财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价。特别 至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务 是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往 （如生产、销售企业下达销售任务等）。内部审计不 无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门， 仅限于课堂教学，还应采取学术会议、专题研讨 如若服从于领导意志，往往就不能对企业的财务 会、参观学习、经验交流等多种形式的教育。 进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，听之 内部审计机构是单位内部设置机构，在本单 任之，从而出具虚假审计报告，这就会埋下巨大的 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 性的不完美是可以通过“道德”来调节的，那些凌 制度的刚性必然会伤害到部分人的 “个人利益”， 驾于内部控制之上或绕过内部控制的人，制度已 如果说对违规人员听之任之，不严肃处理，只会增 对他们无能为力；而那些讲道德树正气的人，即便 强他们的侥幸心理，为出现更大的违规埋下伏笔， 制度有漏洞他们也不会钻制度的空子。在英美等 所以，防微杜渐非常重要。视违规情况严肃、从重 国越来越多的公司将道德规范和行为准则的建设 处理违规人员是非常必要的。 直接纳入内部控制的构成内容，督促包括高层管 三是上下联动，全员推进，营造依法办事的氛 理者在内的每个职员履行企业道德惯例，从而在 围。落实和遵守内控制度，各基层负责人应率先垂 企业运营中按照较高的道德标准来增强其责任 范，做遵章守规的模范；要对单位内控工作负全 感。实践证明企业内部控制应当建立在共同的道 责；一线人员承担着具体业务的操作，是内控制度 , 德规范和行为准则的基础之上，企业中良好的道 的执行者和落实者，要时刻树立制度意识、法纪意 德风气和行为操守本身具有的意义比有效的内部 识，规范操作程序。上下联动还体现在做为制度执 控制更为深远。 行者，一线员工要针对执行中的情况积极向上级 三、内部控制的落实 反馈，使制度更加符合业务实际；制度制定者根据 一是进一步加强对员工的培训与辅导。要求 基层的反馈，总括全局进行内控制度的修订，使制 财务会计部门一定要专人专岗做好会计检查辅导 度更加贴近实际，更加可行、有效，切实让内控制 工作，促进内勤人员的整体素质的提高。 度、法规落到实处。 二是增大违规成本，严肃处理违规人员。内控 （作者单位：天津起重设备有限公司审计监察室） 10 2200 1100// 44 《《工工业业审审计计与与会会计计》》