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毕业论文 毕业论文作者姓名: 培 养 单 位: 导师姓名及职称: 学 科 专 业: 会计 论文提交日期: 2010.5.8 中小企业所得税核算弊端及建议 摘要 中小企业在我国经济生活中扮演着越来越重要的角色,已成为支撑我国经济发展的重要力量。我国对企业所得税的核算主要通过会计完成,而会计处理实行财务会计和税务会计相分离,所得税会计处理是企业会计中较为复杂的业务之一。但是,中小企业有许多不同于大型企业的特点,其所得税会计处理具有特殊之处,而其所得税会计处理的现行依据主要是《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等具体会计准则、行业会计制度及《企业所得税会计处理暂行规定》(以下简称《暂行规定》)。企业在进行所得税会计处理时,各行其是,出现了不少问题。本文就此对中小企业所得税核算弊端进行阐述并提出建议。 关键词:中小企业所得税;核算弊端;建议; 一、绪论 (一)选题背景及意义 在我国经济生活中,中小企业扮演着越来越重要的角色,已成为支撑我国经济发展的重要力量。我国新的《企业所得税法》自2008年1月1日起施行,2009年又是按照新税法纳税申报企业所得税的第一年。随着新税法的实施,企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化,财会人员要研究新税法,改变旧思路,以达到合理核算,提高企业经营效益之目的,可见,随着新税法的实施,企业所得税纳税筹划就成为一个备受中小企业关注的热点问题。 (二)本文研究思路和方法 我国对企业所得税的核算通过会计完成,而会计处理实行财务会计和税务会计相分离,所得税会计处理是企业会计中较为复杂的业务之一。但是,中小企业有许多不同于大型企业的特点,其所得税会计处理具有特殊之处,而其所得税会计处理的现行依据主要是《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等具体会计准则、行业会计制度及《企业所得税会计处理暂行规定》(以下简称《暂行规定》)。企业在进行所得税会计处理时,各行其是,出现了不少问题。于是本文就会计核算进行研究,找出问题并提出建议。 (三)文献综述 在《所得税会计》【1】中作者:盖??地有说到:所得税是以课税为目的,根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则,依据有关的税收法规,确定一定时期内纳税所得额,以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法。所得税会计是财务会计的一个组成部分,是以财务会计的理论原则为基础,以应税所得和会计收益之间。而且也分别说到:一我国所得税会计的成因。二所得税会计的内容。三中美所得税会计比较。四??我国所得税会计发展中存在的问题。五完善我国所得税会计的措施。 而在《谈企业所得税会计处理的若干问题》【2】和《企业所得税会计处理暂行规定》【5】作者:孙兴华、王维平也有说到这方面的问题:1994年是我国经济体制改革迈出重大步骤的一年。随着改革开放的进一步深入,适应社会主义市场经济体制的需要,国家推出了包括财税体制、外贸、外汇体制、建立现代企业制度等在内的一系列改革措施,作为财税体制改革重要内容的税制改革更是对整个经济发展,对国家财政收入,对国家和企业之间的利益分配等将会产生重大的影响。为配合新税制的实施,财政部先后制定下发了增值税、营业税、消费税等会计处理办法,最近又制定下发了“企业缴纳所得税有关会计处理的暂行规定”一、为什么要制定“所得税会计处理规定” 二、税前会计利润与纳税所得之间产生差异的原因和性质??? 三、会计上对所得税属性的确定 四、会计科目的设置 五、所得税会计运用的主要方法。 在《企业所得税的会计处理方法》【3】中作者:程夏提到一、所得税的产生财务会计核算必须依据会计准则,遵循会计核算的一般原则,编制会计报表,重点是满足管理部门及其他信息使用者对会计信息的需求。  所得税会计是以国家税法为准绳,运用会计的基本、准则和对企业税务活动进行反映和监督的一种专门会计,使会计所得与应税所得适当分离,以满足税务部门的要求。《企业财务通则》第三十二条规定:?“企业的利润按照国家规定做相应的调整后,依法缴纳所得税。”在西方发达国家,税收来源的主要税种是所得税,所以税务会计往往又称为所得税会计。 在《所 得 税 会 计 问 题 的 研 究》【6】中作者:??王振保 常巧霞 程铁良 提到无论是西方国家还是我国对所得税会计问题的研究,都已经达到了较高的程度,有许多国家及国际组织都颁布了相应的会计准则报告。尽管如此,这并不意味着所得税会计领域已经完善,不存在问题,不需要研究了。情况恰恰相反,目前仍然有许许多多的所得税会计问题值得探讨,分析研究。著名的会计学家乔

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