执行企业会计准则的分期补助类项目会计核算.pdfVIP

圳会计培训 圳会计指导中心 执行企业会计准则的分期补助类项目会计核算 在审计工作和会计教学中，本人发现很多会计人员对科技研发资金核算不清楚， 不符合相关要求，给政府资助项目验收和高新技术申请及复核带来不便，经过总结如下： 1 ．企业收到科研项目各级财政科技拨款时： 借：银行存款 贷：递延收益—××项目—科技厅拨款 递延收益—××项目—××市配套 2．企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核 算： （1）财政科技拨款部分 ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产： 借：固定资产—××项目 无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目 该固定资产计提折旧或无形资产摊销时： 借：研发支出—××项目 贷：累计折旧无形资产 年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益： 借：递延收益—××项目—科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、区配套贷：营业外收入 贷：营业外收入 ②最终形成固定资产所发生的各项研发费用： 借：在建工程—××项目 贷：银行存款等相关科目 完工时： 借：固定资产—××项目 贷：在建工程—××项目 借：研发支出—××项目 贷：累计折旧 年末或项目完成时按照折旧额转销递延收益： 借：递延收益—××项目—科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、区配套 贷：营业外收入 深圳会计培训 深圳会计指导中心 圳会计培训 圳会计指导中心 ③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 借：研发支出—××项目—××费 贷：银行存款等相关科目 针对研发项目是否形成无形资产，分别结转： 未形成无形资产： 借：管理费用—研发支出—××项目 贷：研发支出—××项目—××费 并结转相应递延收益： 借：递延收益—××项目—科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、区配套 贷：营业外收入—××项目 形成无形资产的： 借：无形资产—××资产 贷：研发支出—××项目—××费 形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。 对应上述研发支出按照会 计期间结转递延收益： 借：递延收益—××项目—科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、区配套 贷：营业外收入—××项目 （2）企业自筹科研经费部分 企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、“在 建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理 如下： ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产： 借：固定资产—××项目 无形资产—××项目 贷：银行存款等相关科目 ②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额： 借：研发支出—××项目—××费 贷：银行存款等相关科目 针对研发项目是否形成无形资产，分别结转：未形成无形资产： 借：管理费用—研发支出—××项目 贷：研发支出—××项目—××费 形成无形资产的： 借：无形资产—××资产 贷：研发支出—××项目—××费 深圳会计培训 深圳会计指导中心 圳会计培训 圳会计指导中心 3．项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收，收回部分或全部各级财 政科技拨款时： 借：递延收益—××项目—科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、区配套 营业外收入 年初未分配利 贷：银行存款 4．项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理： ① 经科技行政管理部门批准留单位继续使用： 借：递延收益—××项目—科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、区配套 贷：营业外收入—××项目 ② 按规定上交部分： 借：递延收益—××项目—科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、区配套 贷：银行存款 5．项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技经费购置的设备、无形 资产，应报科技和财政管理