提高公司责任、保护美国投资者利益的计划.pdfVIP

会计研究 20025 ·国外动态·二则 【编者按】安然事件引发了多国政治家、经济学家、会计学家、证券从业人员、注册会计师、律师和 其他各方面人士的高度关注。人们从多角度、多层面对安然事件进行评述、剖析和反思 , 并提出了若干 富有建设性的意见。本期介绍的布什总统的“十点计划”及英国特许注册会计师公会的“意见书”, 就是 其中的一部分 , 希望为我们的研究提供一份资料。 提高公司责任、保护美国投资者利益的计划 2002 年 3 月 7 日, 美国白宫网站发表了布什总统在出席“Malcolm Baldring 国家质量奖”颁奖典礼上就安然事件后如何 强化公司约束、加强会计行业监管、保护投资者利益的讲话。 布什总统提出的 10 点计划 , 紧紧围绕以下 3 个核心原则 : 1. 为投资者提供更好的信息 ; 2. 使公司官员负有更大的责 任 ; 3. 发展一个更强有力和更独立的审计系统。 布什总统的十点计划 1. 每个投资者都有权按季度获得为评价公司经营业绩、财务状况和财务风险所需的信息。 2. 每个投资者有权迅速获得关键性信息。 3. 首席执行官应该为公司财务报表及其他公开披露的信息的准确性、时效性和公允性提供个人承诺。 4. 首席执行官或其它官员不能被允许利用错误的财务报表获利。 5. 滥用职权的首席执行官或其它官员应当失去他们在任何公司担任任何领导职务的权利。 6. 公司领导层为个人获利而买卖公司股票 , 需要立即向公众披露。 7. 应当使投资者对审计人员的独立性和公正性保持足够信任。 8. 独立监督委员会应该确保职业会计师坚持最高职业道德标准。 9. 会计标准的制定者应该及时回应投资者的需求。 ( ) 10. 公众 公司的会计系统应该可以与最佳实务相比较 , 而不是仅仅依据最低标准的准则。 对总统的十点计划的详释 公司领导者的责任 国家的强大取决于国民的价值观。建设一个物质丰富、民众善良的社会需要辛勤的有激情的工作。由于我们是一个非 常看重自由的国家 , 我们非常依赖于我们公民的责任。我们的领导 , 无论处于商业企业、慈善机构还是公共服务领域 , 必 须能体现美国所应体现的最好的能力和正直。 公众公司尤其需要领导者有良好的品质。公众公司是美国经济体系的基本组成部分 , 因为他们允许普通美国人直接拥 有支持我们经济的公司的股份 , 而不必从事公司的日常运作。这个体系允许一个工人拥有几百家不同公司的股份 ———产生 一个分散化的投资组合并保证其投资组合的安全。一个博伊西的教师能拥有达拉斯医院、迈阿密制造厂和旧金山软件公司 的股份 , 而不必拜访这些公司。美国总是一个理想的长期投资的环境 , 每个美国人都应能参与她的成功。 但是 , 这个基础广泛的所有权关系 , 赋予公众公司的官员和董事一个特殊的义务。他们不仅必须善意地、竭尽所能地 履行他们的责任 , 还必须向股东 ———公司真正的所有者披露相关的事实。没有准确、及时的信息 , 投资者不能作出信息充 分的投资决策。因此 , 总统相信我们必须提高公司披露 , 使公司职员更有责任 , 发展一套更加强有力的、更加独立的审计 体系 , 避免招致无休止的诉讼。 ( ) 这些目标中绝大部分都能被 SEC 证券交易委员会 在其目前职能范围内解决。如果 SEC 认为需要 , 总统将与国会一 ( ) 起提供一个额外的法定职权。如果这些建议 计划 被执行 , 并且如果公众公司的领导者坚持较高的行为准则 , 美国公司 将反映我们最重要的价值。 投资者需要的更好的信息 投资者以公司提供的财务信息为基础作出重要的投资决策。每个投资者必须有机会去分析公司业绩和与投资相关的风 56 © 1995-2004 Tsinghua Tongfang Optical Disc Co., Ltd. All rights reserved.