收入和利润1-2B.pptVIP

同时，在2006年度会计报表中作如下调整：①在资产负债表中冲减银行存款28 750元，增加存货13 000元，冲减应交税金7125元，冲减未分配利润7762.5元；②在利润表中冲减主营业务收入25 000元，冲减主营业务成本13 000元，冲减财务费用500元，冲减所得税费用2875 元。 值得注意的是，如现金折扣是在2007年发生的，则不需要在2006年度报表中冲减财务费用。 在2007年的账上应作如下调整分录： (1)调整销售收入 借：以前年度损益调整 25 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250 贷：银行存款 28 750 财务费用 500 （2）调整销售成本 借：库存商品 13 000 贷：以前年度损益调整 13 000 （3）调整所得税费用 借：应交税费——应交所得税 3000 贷：以前年度损益调整 3000 （4）调整盈余公积和未分配利润 借：盈余公积 900 利润分配——未分配利润 8100 贷：以前年度损益调整 9000 同时，在2006年度会计报表中作如下调整：①在资产负债表中冲减银行存款28 750元，增加存货13 000元，冲减应交税金7250元，冲减未分配利润8100元；②在利润表中冲减主营业务收入25 000元，冲减主营业务成本13 000元，冲减所得税费用3000 元。 小练习: 1、某公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2007年，该公司代销家电产品100万元（不含增值税）。货款已收到。根据以往经验：包退产品占2%，包换产品占2%，包修产品占3%。该公司2007年应确认的收入金额为（） A、98 B、100 C、99 D、94 2、甲公司于2007年12月份销售给乙公司一批A商品，2008年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为（） A、借：财务费用 5000 贷：应收账款——乙公司5000 B、借：主营业务收入 5000 贷：应收账款——乙公司 5000 C、借：以前年度损益调整（调整主营业务收入） 5000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 贷：应收账款——乙公司5850 D、借：主营业务收入5850 贷：应收账款——乙公司5000 应交税费——应交增值税850 （六）分期收款销售商品的账务处理 分期收款销售商品，是指企业已将商品交付给购货方，但货款分期收回的一种销售方式。 对于这种情况，企业应当按照应收的合同或协议价款的现值确定所售商品的公允价值。 应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。 例题7： :2005年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为2000万元，分5次每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。 根据本例的资料，甲公司应当确认的销售商品收入金额为1600万元。 根据下列公式：未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额 可以得到：400×（P/A，r，5）+340=1600+340=1940（万元） 可以在多册测试的基础上，用插值法计算折现率。 当r=7%时，400×4.1002+340=1980.08﹥1940万元 当r=8%时，400×3.9927+340=1937.08﹤1940万元 （1980.08-1940）/（1980.08-1937.08）=（7%-r）/（7%-8%） R=7.93% 财务费用和已收本金计算表 单位：万元 年份（t） 未收本金 At=At-1-Dt-1 财务费用 B =A×7.93% 收现总额 C 已收本金 D=C-B 2005年1月1日 1600 2005年12月31日 1600 126.88 400 273.12 2006年12月31日 1326.88 105.22 400