新会计准则下我国上市公司盈余管理手段探析.pdfVIP

科技信息 ○职校论坛○ SCIENCETECHNOLOGYINFORMATION 年 第 期 2008 13 新会计准则下我国上市公司盈余管理手段探析 任翔燕 张晓楠 济南职业学院 山东 济南 ( 250014) 摘 要 盈余管理已成为上市公司的一个焦点问题 我国刚刚颁布实施的企业会计准则 在会计政策 会计计量和方法的选择上都做了较 【 】 。 , 、 大修改 遏制了盈余管理的一些负面影响 但也增加了许多可操纵的因素 本文根据新会计准则相关规定 对我国上市公司可能采取的盈余管 , , 。 , 理手段及防范措施进行了探讨。 关键词 新会计准则 盈余管理 手段对策 【 】 ; ; 利用公允价值新规定进行盈余管理 新会计准则在金融工具 一 前言 2. 。 、 、 年财政部颁布的新 企业会计准则 在内容上作了很大的修 投资性房地产和非货币性资产交换等方面谨慎地采用公允价值作为 2006 《 》 计量标准 并给予企业更大的自主权根据对公司经济预期的改变来调 改,减少了会计估计和会计政策的选择项目压缩了企业进行盈余管 , , 整会计政策 货币性资产交换准则规定,该项交换具有商业实质且公 理的空间 有效的遏制了上市公司盈余管理的负面影响 然而 新准则 。 , 。 , 公允价值计量模式的引入 会计方法选择范围的扩大 使公司可能在 允价值能可靠计量时,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入 , , 新准则下会采取一些新的盈余管理的手段来达到实现主体自身利益 资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 利用借款费用新准则进行盈余管理 企业会计准则第 号 最大化的目的。 3. 。 《 17 — 借款费用 规定 企业发生的借款费用 可直接归属于符合资本化条件 二 新准则对企业进行盈余管理的限制 》 , , 、 的资产的购建或者生产的 应当予以资本化 应予资本化的借款范围 限制上市公司利用存货计价方法的改变进行盈余管理 在存货 , 。 1. 。 不仅包括专门借款 还包括一般借款 这就意味着允许为生产大型机 发出计价方法上 新会计准则取消了 后进先出法 当存货价格上涨 , 。 ,