企业合理避税研究.pdfVIP

第 7卷 第 4期 黄河科技大学学报 2005年 l2月 Vo1．7 No．4 JOURNALOFHUANGHES＆TUNIVERSITY Dec2005 企业合理避税研究 武迎春，赵永红 (黄河科技学院 商贸学院，河南 郑州 450015) 摘 要：避税是经济生活中一个长期争论的话题，对其存在的利弊认识还很模糊。但企业的合理避税得到了 社会的认可。弄清合理避税的概念、合理避税的特点、合理避税的必然性、合理避税的方法、合理避税对实践的指导 意义等 问题 ，对企业的经济活动会产生有益的指导作用 。 关 键 词 ：避税 ；筹划 ；权益 中图分类号 ：G648．7 文献标识码 ：A 文章编号：1008—5424(2005)04—0057-04 世界上企业经营之道千千万万，归纳起来无非 项 目投资，在 10年投资收益期 内，平均每年赢利 三类 ：第一类是合法合理之道，第二类是合法不合理 200万元 ，则平均每年缴纳所得税为 ：200×339／5— 之道，第三类是既不合法又不合理之道。对于后一类 66(万元)。如果企业根据税法中借款的合理利息可 经营之道，每一个国家的法律都是不允许其生存的。 在税前列支的规定，采用银行或其他金融机构贷款 避税也属于经营之道的一种，其表现形式也有三种 ： 进行项 目投资，贷款的年利息为 15万元，则企业每 合理避税，非违法的避税 ，表面合法实质是欺诈的避 年应纳税所得额一200—15—185(万元)则企业每年 税 。而随着社会经济的发展，社会制度的健全和法律 应纳所得税额一185×33 一61．05(万元)。显然 ，对 制度的完善 ，企业要想最大限度地获得利润 ，实现企 该企业来讲，利用筹资方法进行合理避税 ，每年可节 业经营 目标，就必须擦去合理合法之道 ，在整个社会 约税收将近 5万元 。这种税收筹划有利于企业调整 经济发展的趋势潮流中受益，这是符合社会经济发 资金结构，减轻经营风险，有利于企业增加竞争力， 展规律的。 扩大实力。 逆法意识避税是指纳税人的避税行为及其产生 一 、 企业合理避税的概念 的后果与税法意图相背离 ，即纳税人利用税法本身 避税是指纳税人利用税收允许 的办法或税法上 存在的漏洞或不完善的地方，做出有利于减轻或解 的漏洞，做适当的财务安排和税收筹划 ，在不违背税 除税负的安排 ，这是一种税收规避行为。 、 法规定的前提下，以不违法的手段减轻和解除税负， 以上从法律的角度对避税的研究可以得 出这样 躲避纳税义务的行为。从法律上讲，避税可分为顺法 的结论 ：顺法意识避税是可以接受 的避税 ，是纳税人 意识避税和逆法意识避税 。顺法意识避税指纳税人 根据 国家的税收政策导 向，通过对纳税人方案的优 避税行为产生的结果符合税法意图。换句话说，这种 化选择 ，精心安排 自己的经济事务 ，获得正当的税收 避税是纳税人的税收筹划，即纳税人通过筹划、控制 效应，是合理的避税 ，亦称 “税收筹划”，其实质是合 等手段 ，在多种纳税方案可供选择的情况下，选择对 法的节税行为。逆法意识避税是不可以接受的避税 ， 纳税人最为有利的方案来规划企业的财务 ，经营交 是纳税人利用税法上的漏洞 ，曲解税法的含义，违背 易事项 ，从而达到减轻或解除纳税义务的目的，实现 国家的税收意图，