第16章 政府审计.pptVIP

《审计》——第十四章 政府审计 第十六章 政府审计 云南财经大学会计学院 审计教研室 本章主要内容 第一节 政府审计准则 第二节 财政收支审计 第三节 财务收支审计 第四节 领导干部经济责任审计 第一节 政府审计准则 一、国际政府审计准则 二、中国政府审计准则 一、国际政府审计准则 最高审计机关国际组织于1984年成立了审计准则委员会，致力于国际政府审计准则的制定。该准则最初制定于1992年，并于1995年进行了修订。 （一）基本要求 （二）一般准则 （三）外勤工作准则 （四）报告准则 二、中国政府审计准则 （一）中国政府审计准则体系 中国政府审计准则是中国审计法律规范体系的组成部分，由以下三个层次组成： 1、政府审计基本准则 政府审计基本准则是制定其他审计准则和审计指南的依据，是中国政府审计准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。 2、通用审计准则与专业审计准则 通用审计准则与专业审计准则是审计机关和审计人员在依法办理审计事项，提交审计报告，评价审计事项，出具审计意见书，作出审计决定时，应当遵循的一般具体规范。 3、审计指南 审计指南是对审计机关和审计人员办理审计事项提出的审计操作规程和方法，为审计机关和审计人员从事专门审计工作提供可操作的指导性意见。 （二）政府审计基本准则 中国政府审计准则最初发布于1996年12月，现行政府审计准则是在2000年颁布的，全文分为6章47条。 第一章总则； 第二章至第五章分别为一般准则、作业准则、报告准则、审计报告处理准则，是本准则的核心； 第六章附则。 （二）政府审计基本准则 1、一般准则 一般准则是对审计机关和审计人员应当具备的基本条件和职业要求的规定。主要内容如下： （1）一般准则对职业的要求 （2）一般准则对审计机关的要求 （3）一般准则对审计人员的要求 （1）一般准则对职业的要求 对职业的要求既适用于审计机关，又适用于审计人员。因此，一般准则是对审计机关和审计人员的共同要求。包括：审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，保持应有的独立性和职业谨慎；审计机关和审计人员不得参与被审单位的行政或经营管理活动，应当遵守廉政纪律。 （2）一般准则对审计机关的要求 审计机关办理审计事项应具备四个条件：组织独立的审计小组，配备有相应能力的审计人员；有法定的职责和权限；有健全的审计质量控制制度，有过错追究责任制度；有必需的经费保证。 审计机关应录用合格的审计人员，并对他们实施继续教育，是他们具有较高的政治素质，必要的专业知识和业务能力。 审计机关应建立审计专业技术资格考试、评审制度。 （3）一般准则对审计人员的要求 审计人员承办审计业务应当具备四个条件：应熟悉有关法律、法规和政策；应掌握相关专业知识；有一定的工作经验；应具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。 审计人员与办理的审计事项有利益冲突的，应当回避。 审计人员应当保持职业谨慎，保守国家秘密和商业秘密。 （二）政府审计基本准则 2、作业准则 作业准则是审计机关和审计人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。它有承上启下的作用，一般准则为作业准则提出基本要求，而执行作业准则的结果，是审计意见和报告内容的主要来源。作业准则的主要内容有： 作业准则的主要内容 （1）审计机关应依照有关法律、法规的规定，上级审计机关和本级人民政府规定的职责，确定审计工作的重点，编制年度审计项目计划。地方审计机关的年度审计项目计划还应上报上一级审计机关备案。 （2）根据年度审计项目计划确定审计项目，选派审计组，指派组长，实行组长或主审负责制。 （3）在实施审计前，审计则应当熟悉有关法规，了解被审单位的基本情况，编制审计方案。方案批准后由组长负责实施。 （4）送达审计通知书。同时，要求被审单位法人代表和财务主管对有关会计资料的真实和完整作出书面承诺。 5．对被审单位的内部控制制度进行遵循性测试，并进一步确定审计重点和方法。必要时可求该审计方案。 6．运用适当的审计方法收集审计证据。在这个过程中，可以利用内部审计和社会审计机构经过审核确认的审计结果。对于特殊项目的审计，可以聘请符合审计人员条件的人员参与审计。 7．在计算机信息系统条件下进行审计，不应改变审计方案确定的审计目标和范围。 8．重要审计事项和审计人员的专业判断应记入审计工作底稿，并对其真实性负责。 9．审计组应及时向审计机关请示、汇报，审计机关应对审计组的工作进行监督检查，对审计人员的重大过失和违法行为应当追究责任。 3、报告准则 报告准则是审计组反映审计结果，提出审计报告，以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。其主要内容有： （1）审计组向