第十四章：财务会计报告.pptVIP

中级财务会计学 主要内容： 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 财务会计报告及其组成 概念：财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件 组成：财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表（小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表） 报表附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等 重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额） 财务报表列报的基本要求 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：①编报企业的名称；②资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；③人民币金额单位；④财务报表是合并报表的，应当予以标明 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。对外提供中期财务会计报告的，还应遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》的规定 财务报表列报的基本原则 公允列报：按照准则中对资产、负债、所有者权益、收入和费用的定义和确认标准，如实反映交易与其他情况的影响，必要时提供附注说明，使财务报表的列报包含公允内容。 持续经营：财务报表应以持续经营为基础编制，管理层应对是否能够持续经营进行评估，若某些重大不确定因素可能导致对主体持续经营产生重大怀疑时，应对不确定因素充分披露。若财务报表不是以持续经营为基础编制，应说明原因。 一致性：财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：⑴会计准则要求改变财务报表项目的列报。⑵企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 可比性：财务报表中应列报所有金额的前期比较信息。当修改财务报表中项目的列报与分类时，比较金额也应予以重新分类，同时应说明重新分类的性质、原因及每一分类项目的金额。对不能重新分类的在附注中也应说明原因及对财务报表使用者决策带来的相关影响。 重要性：如果财务报表项目的省略或误报会单独或共同影响内外部使用者作出的经济决策，则该项目是重要的。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断：⑴性质或功能不同的项目，应当在会计报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。⑵性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在会计报表中单独列报。 抵消：财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。但资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以利益的流入扣减利益的流出后的净额列示，不属于抵销。 资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映企业的资产、负债和所有者权益三个方面的内容，每一方面的内容又可分为若干项目。我国资产负债表中，资产项目按资产的流动性由强到弱依次排列，负债项目按负债的到期日由近到远依次排列，所有者权益项目按永久性由高到低依次排列。 （二）资产负债表的结构——账户式 （三）资产负债表的结构——报告式 资产负债表的编制 （一）数据来源 年初余额：来源于上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字。 期末余额：来源于本期资产类、负债类、所有者权益类各账户（总分类账和明细分类账）的期末余额。 （二）资产负债表项目的填列方法 根据总分类账余额直接填列 根据总分类账余额分析计算填列 根据明细分类账余额分析计算填列 根据总账和明细账余额分析计算填列 资产负债表项目的填列举例 货币资金：本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账的期末余额合计填列。 应收账款：应根据“应收账款”各明细账的期末借方余额与“预收账款”各明细账的期末借方余额的合计数,减去相应的坏帐准备后填列。 预付款项：应根据