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行政事业单位内部控制规范 第1讲 2013年11月29 日 郭雪飞 背景材料 内控发展演变： 第1阶段：起步20世纪30年代，内部牵制—以查错防弊为目 的，以职务分离和账目核对为手段，以钱、账、物等会计 事项为主要控制对象 第2阶段：进化20世纪40-70年代，内部控制制度—内部会计 控制和内部管理控制，形成内控制度（方法和程序）来实 施控制，目标—保护组织财产安全，增进会计信息可靠性 、提高经营效率和遵循既定管理方针 第3阶段：提高20世纪80-90年代初，内部控制结构—控制 环境、会计制度、控制程序，不区分会计、管理 第4阶段：演进1992年，内部控制整合框架—3项目标：合 理确保经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、对适用 法规的遵循；5大要素：控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、监控、 背景材料  第5阶段：提升2004年，全面风险管理—全员参与、战 略制订、各个层次部门、识别潜在影响、多层面、流程 化管理、目标实现合理保证  我国内控发展：  法律与法规层级  2000年实施的《会计法》第1部体现内部会计控制要求 的法律，27条- 内部会计监督  2005年《公司法》、《证券法》  2006年《上市公司内部控制指引》、《中央企业全面风 险管理指引》 3 背景材料  规范层级  1996年《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》  1997年《加强金融机构内部控制的指导原则》  2001年财政部 《内部会计控制规范—基本规范》和《内部会计 控制规范—货币资金》  2003年《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》 、《内部审计具体准则第1号—24号》  2004年《中央企业内部审计管理暂行办法》《中央企业经济 责任审计管理暂行办法》  2008年《企业内部控制基本规范》  2009年 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》  2013年 《行政事业单位内部控制规范》 4 背景材料 内控两个层面：流程和程序，监督与制衡 内控特点： -- 以流程规范化为表现形式和着眼点，制度标准转化为具有 主线和思路、符合管控要求的流程； -- 以风险的分析和防范作为流程规范化设计的依据和逻辑， 流程目标—风险—评估（可能性、影响）--防范 一条主线： 以风险防范为主线规范各项管理流程—风险评估、控制活动 三个支撑：  内部环境：组织架构、企业文化、社会责任  信息沟通：沟通机制、渠道、手段  监督：流程执行检查体系和内部审计 背景材料  穿线和织网，通过风险点的评估和诊断拣出风险点，进 行内控体系建设，织好预控网  完整的闭环，动态的两个循环：  建立标准—执行检查—考核评价—修正补充  识别风险—评估分析—控制风险—监督改进  内控与管理制度：与风险相关的管理制度要经过梳理和 整合才能称为内控。制度是点，流程是线，条文流程 标准—管控要求 6 提纲  第一章总则  第二章风险评估和控制方法  第三章单位层面内部控制 第一章总则  一、制定单位内控规范的意义  二、制定单位内控规范的依据  三、单位内控规范适用范围  四、单位内控定义和目标  五、单位内制应遵循的原则  六、单位负责人在单位内控中的职责  七、单位建立和实施内控的步骤 第一章总则  一、制定单位内控规范的意义(6点）  1.建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求  2.适应分类推进事业单位改革的要求  2011年3月印发的 《中共中央国务院关于分类推进事业单 位改革的指导意见》 （中发[2011]5号）提出：按照政事 分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益