谈我国房地产税制改革.pdfVIP

财政税务 ()*)+,-./01,,()2)3456(0,2(, 一、世界房地产税制概况及特点 房地产税是世界各国普遍征收的一种税， 目前世界上几乎所有国家的税收制度中都涉 谈我国房地产税制改革 及到房地产税，考察世界各个国家和地区的房 地产税收状况，其共同特点及趋势总结如下： %、房地产税征收方式。虽然不同国家和地 区的土地所有制形式不尽相同，在房地产税的 文 李炜玮 潘 捷 # 7 征收方式上存在着差异，但总体来看，可以将 其总结归纳为以下四种类型：第一类是以美 效率。 （） 国、荷兰、丹麦等国为代表的将房地产与其他 二 房地产税种改革设想及相应税收要 财产一起，就纳税人某一时点的一切财产综合 9 、房地产税收是地方政府财政收入的主 素设计 征收一种税，一切财产中包括不动产部分；第 要来源。分税制是当今世界许多国家在发展市 %、合并房产税、城市房地产税和城镇土地 “ 二类是以日本、新加坡、印度等为代表的将土 场经济的长期历史实践中证明的、具有相当可 使用税，以房地产为课税对象设立统一的 房 ” 地、房屋和有关建筑物、车船以及其他固定资 行性的财税管理体制，与一般财政管理体制相 地产税 。理由如下：一是现行房产税和城市房 产综合在一起征收不动产税；第三类是波兰、 比，分税制是财政和税收管理体制的统一体， 地产税的课税对象均为纳税人拥有的房产，其 （ ） 香港、墨西哥等国家和地区对土地和房屋课征 其基本特征是遵循公平与效率的原则，在合理 计税方式相同 从价计征和从租计征两种 ，适 房地产税，对其他固定资产不征税；第四类是 依法界定各级政府事权的基础上，确定各级政 用税率也基本一致，只是纳税人不同，前者适 将房屋与土地分开征税，例如目前我国的房地 府的财政支出范围，按税种划分各级政府的收 用于内资企业和个人，后者适用于外资企业和 产税、土地使用税，印度的土地税，以及澳大利 入，并在保证地方各级政府拥有相应财权的前 个人。所以针对同一课税对象分设两个税种实 亚的地价税等。 提下，保证中央和上级政府拥有对下级政府的 属冗繁。二是实际情况中，土地和房屋作特殊 ! 、计税依据。从世界范围来看，房地产税 财力和对全国经济与社会发展实行宏观调控 商品经常被同时占有、使用和流转，二者关系 多以房地产的评估价值作为计税依据。例如， 的能力。在实行分税制的国家，房地产税收基 十分紧密，其价值也难以被准确划分和界定， 英国的房屋税，其计税依据是基于市场价而确 本由地方政府征收并纳入到地方政府的财政 所以将土地和房屋分开课税的做法不尽科学， 定的估定价值；日本的土地税是按土地的估定 收入当中，满足地方政府扩大地方基础设施和 在实际征管中也难以操作。对二者统一按房地 值征收的；韩国的综合土地税计税基础是土地 公共事业规模的经费之需，这不仅激发了地方 产税征税有利于清晰识别课税对象和准确计 的市场价值和租金价值。由于从价计征依据的 政府征收房产税的积极性，也促进地方的建设 算应纳税额，同时减少征管成本。 是房地产的实际价值，所以比较客观、公正且 和发展。据统计，在美国房地产税收占地方政 设立新的房地产税以后，税收要素设计也 富有弹性，正在被越来越多的国家所接受。 府财政收入的:; =; ，澳大利亚