账簿的设置与登记A.pptVIP

培训师：湘潭烟草学校 蒋 晶 一、了解 账簿的特征及分类方法，能熟练运用会计准则对经济业务进行账务处理。 二、思考 账簿种类及特点、账簿的设置，分析其经济业务。 账簿设置的有关规定 会计准则和会计凭证、相关资料 任 务 实 施 一、会计账簿的设置 （一）会计账簿概述 会计账簿，是由具有一定格式而又相互联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面连续系统地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础。 账簿是连接会计凭证和会计报表的中间环节。 任务实施 （二）、会计账簿的意义 1、通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累反映经济活动的会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供决策依据。 2、通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制财务报表提供依据。 3、通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。 任务实施 （三）会计账簿的分类 1、按账簿用途分类 任务实施 2、按账簿外表形式分类 任务实施 任务实施 任 务 实 施 二、会计账簿的登记 （二）开设相关账户，填制账簿启用表 账簿启用时，要粘贴印花税票。粘贴印花税票该如何处理？ 粘贴印花税票后，要在印花税票中间划两条出头的平行斜线，以示注销。 五、银行存款余额调节表的编制 ★未达账项： 银行和企业之间，由于凭证传递时间的原因，造成一方已经登记入账，而另一方由于没有收到相关凭证而尚未登记入账的款项。 ★未达账项主要有以下四种情况： （一）银行已收，企业未收的款项 （二）银行已付，企业未付的款项 （三）企业已收，银行未收的款项 （四）企业已付，银行未付的款项 湘潭雪松公司2008年3月31日银行存款日记账的余额是1 569 000元，银行对账单余额为1 672 000元，经核对，发现有以下几笔未达账项： 1、销给南方公司货物一批，货款100 000元，该公司已将货款电汇至本公司开户行。银行已入账，本公司尚未收到银行的收款回执，没有入账； 2、阳光公司购买本公司货物，交付50 000元银行汇票一张，本公司已登记入账，银行尚未收妥款项，没有入账； 3、职工小宋病愈出院，报销医疗费2 000元，开出现金支票一张，本公司已记账，银行没有收到支票，尚未记账； 4、预付蓝天公司购货款60 000元，开出转账支票，本公司已记账，银行尚未记账； 5、银行代扣水费2 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账； 6、银行代扣电费3 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账； 7、银行直接扣除本月借款利息5 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账 8、本月银行存款利息1 000元，银行已入账，本公司尚未收到收款回执，没有入账。 （四）总分类账要与明细分类账“平行登记” 平行登记的要点： “同时”；（同一会计期间） “同向”；（同方向） “同额”；（同金额） 注意！ 对账 一、账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关 的收款凭证、付款凭证相互核对 二、账账核对 总账自身的核对 总账与明细账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 990000 990000 2347900 2347900 880000 880000 合 计 ．．． 45000 45000 管理费用 600000 600000 主营业务收入 ．．． 500000 0 0 500000 实收资本 ．．． 50000 100000 60000 10000 短期借款 ．．． 2200 299000 300000 1200 现 金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 项目 总账 试算平衡表2006年5 月31日 根据试算平衡表判断“错账”情况： ■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 ■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错 可能有哪些原因呢？ 一笔业务全部未记 一笔业务重复记录 一笔业务的借贷方向颠倒 账户名称用错或者过账错误 借贷双方发生同额错误 借贷