面对市场_财务会计该何去何从.pdfVIP

2011年07月 经管空间 面对市场，财务会计该何去何从 文/李菁 李丛 摘 要：本文从财务会计的发展趋势，财务会计准则的制定导向，及法律对财务会计的发展的影响三方面分析了面对不断 变化的资本市场，财务会计的未来发展方向。 关键词：财务会计；预测；会计准则 中图分类号：DF436 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）07-0086-01 安然事件及世界通信公司财务丑闻的爆发，使得众多投 反映真相的铁算盘的本来面目。同时，我们也应看到“以事 资者将矛头对准了会计界，认为财务会计的计量、核算及美 实为基础的会计”与“以预测为基础的会计”之间的可融合 国的会计准则是这些事件的罪魁祸首。会计界面临前所未有 性：“以事实为基础的会计”是“以预测为基础的会计”的 的信任危机，美国会计准则也遭受着来自各方的质疑。笔者 基础,“以预测为基础的会计”是对“以事实为基础的会计” 认为财务会计的根本目的是真实、公允地反映一个单位的财 的延伸和发展，二者相互交融，互相促进,共同推动当代财务 务状况、经营业绩和现金流量等信息。其应当是一个客观、 会计的发展。无论是在财务报告的编报环节,还是在审计过程 独立、公正的信息系统。但是在现实经济环境中，财务会计 中，自身应当恪尽操守,保持客观中立，避免受到相关利益影 往往与其他系统密切相连、难以分割，很难独善其身。笔者 响的干扰。 将分别从财务会计的发展趋势及财务会计准则的制定两方面 二、会计准则的制定导向 进行分析。 安然事件，以及接二连三的美国上市公司财务丑闻的爆 一、财务会计的发展趋势 发，引发了人们对美国会计准则的深刻反思——美国会计准 会计与公司的财务状况，盈利能力，投资决策等都有着 则的制定是该以规则为导向，还是以原则为导向？显然，安 密切的联系，因此会计信息的真实公允与否对资本市场的健 然事件的爆发使得以规则为导向的美国会计准则受到了质 康发展有着极其重要的作用。传统的会计理论中要求会计要 疑。但是在美国的“好讼”成风的法律环境及自利经济人的 以事实为基础，真实公允的反映企业的财务信息。但是随着 假设前提下，以原则为导向的会计准则似乎更难以约束会计 社会经济环境的变化，企业发展过程中可能会面临各种各样 及企业管理者的行为，因为这需要会计人纯粹的公允。而以 的挑战与变化，进而发生各种各样的调整，因此资本市场中 规则为导向的具体、细致、明确的美国会计准侧，似乎更能 的会计信息使用者对企业的未来财务信息的需求也越来越旺 准确的从法律上约束会计及企业管理者的行为，同时也为法 盛。加之美国证券交易委员会态度的转变——由坚持事实为 律裁定会计职业者的行为提供了更具体确实的依据，降低了 基础到促进会计预测功能的发展，会计逐渐由“以事实为基 会计界的法律风险，这对会计工作者也是公平的。但是，任 础的会计”过渡到“以预测为基础的会计”。 何事情都具有两面性，以规则为导向的美国会计准则，虽然 在动态经济的时代，“以预测为基础的会计”显然得到 保证了会计工作的“程序公允”，但也为其寻找“对策”钻 了大部分会计信息使用者的青睐。它提供的企业未来的财务 法律的空子提供了可能性。相应地,在会计准则制定中,应当 信息不但加强了会计信息的及时性和相关性，而且对投资者 尽可能兼顾程序公允和结果公允的要求。会计准则的制定还 及时做出与调整投资决策提供了大量依据。提供者似乎也对 要考虑到到财务会计的现状与未来发展趋势，这样才能更好 这一新的会计计量方法褒奖有加