营改增政策下施工企业面临的问题及解决方案.pdfVIP

FINANGEECONOMY 金融经济 IIIIIII U■——————■■—————■————————_ 营改增政策下施工企业面临 的问题及解决方案 李占乾 (中铁十五局集团第二工程有限公司，河北 焦作454003) 摘要：2012年开始，国家对多个行业开展了营业税改征商面临重复纳税的问题。而一旦采用增值税的征收方式，这 增值税的试点工作。并不断扩大试点的行业和范围。建筑施 些重复纳税的情况将大大减少甚至避免。建筑施工行业是 工行业作为税制改革的行业，其面临的内外部环境也不断变 一个资金投入大且人工操作、机械操作均较多的行业，建筑 化，这种税制改革的变化对该行业有积极的影响，也产生了 施工行业的机械购置较多，很多工作也可以由人工转为机械 一定的问题，需要进行探讨。 操作，但是由于机械投入较大，建筑施工行业整体负担较大。 关键词：营改增；施工；问题；影响；解决方案 在“营改增”之后，建筑施工企业之前购置的设备无法抵扣税 款的现象将消失，购置的固定资产产生的税金可以作为增值 2012年上海市启动了“营改增”的试点工作，随后试点税的进项税额进行抵扣，这样必然加快建筑施工企业的机械 的区域和行业不断扩大，建筑施工行业也在试点“营改增”的 化程度，并进一步扩大其运营的能力。内部管理混乱、流程 行业中，根据本次试点的目的，企业的总体税负应该略有下 不清等问题也是建筑施工企业存在的主要问题，由于建筑施 降，基本消除重复纳税的现象，但是由于建筑施工行业的特 工企业在“营改增”之后，需要根据增值税的征管要求重新规 点，本次政策实施对建筑行业也有多面影响，需要进行讨论。 范其内部控制和会计核算，这样有利于该行业的精细化管 一、“营改增”的主要背景及建筑施工行业实施“营改 理，促进行业的升级，从源头上解决该行业目前亟待解决的 增”的意义 代扣代缴税金会计核算的问题等。 (一)“营改增”的主要背景及内容 二、建筑施工企业实施“营改增”面临的主要问题 所谓营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资 (一)大部分建筑施工企业实施“营改增”之后税负不降 产或者销售不动产的单位及个人依据其营业额缴纳的税种， 反增 而增值税则是对销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货 根据该改革的方案，理论上而言只要建筑施工企业在发 物的单位和个人依据其实现的增值额征收的税种。目前“营 生成本的时候已经取得了增值税专用发票，其税款可以进行 改增”的试点区域和范围不断扩大，这是完善税制结构的重 抵扣，那么企业的整体税负是可以有效降低的，但是根据目 要方法，增值税的一个重要特点是上一环节的销项税可以作 前的统计，多数的建筑施工企业难以有效降低其税负，多数 为下一个环节的进项税，形成抵扣的链条，避免重复征税。 企业的税负不降反增。这些现象主要是和建筑施工行业的 自2012年上海作为首个试点的省市开始启动“营改增”改革特点相关。建筑施工企业有多个领域难以获取增值税专用 后，2013年5月，财政部和国税总局也发布了《关于全国开发票。首先，劳务成本占工程总造价的30％左右，但是这部 展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税 分成本主要是来源于零散的农民工或者劳务公司，自有的农 收政策的通知》，根据该通知，交通运输业和部分现代服务业 民工劳务成本无法抵扣，而劳务派遣公司的利润较少且未纳 的营改增试点工作将覆盖到全国，这样一来更多的地区之间 入“营改增”试点，无法提供增值税专用发票，即使纳入试点 的增值税抵扣链条将逐步打通，可以让企业享受到“营改增” 中，由于其利润少且无进项税抵扣，恐怕