个人收入发放及所得税代扣培训资料.ppt

湘潭大学计划财务处 2013年02月 个人收入发放及所得税代扣 个人收入发放 （一）工资发放 发放范围：在职人员、离退休人员及后勤实体人员的工资表内工资。 发放流程： 1、人事处劳资科对计划科下达工资调整单，水电中心、校工会等职能部门下达代扣数据单等等（纸质、电子数据）。 2、计划科会计制作工资发放表，经计划科科长审核、分管处长签字后制作凭证，由结算中心发放。 3、每月工资表电子档案和工资花名册发放的同时提交人事处劳资科存档。 4、指导发放后勤实体基本工资发放——后勤管理处留存电子档案和工资花名册。 个人收入发放及所得税代扣 个人收入发放 （二）工资表外收入发放 发放范围：本校各类人员的劳务费、课酬、各类慰问费等以及校外人员的临时工工资、劳务报酬所得及其他所得等。 发放流程： 1、登录学校首页——财务查询——工资外收入发放系统，根据人员类别和人员代码信息逐一录入发放金额。税率在后台根据人员类别，自动识别，全部录入正确后，提交审核，打印发放表，人事和财务各一份。 2、发放表由单位分管领导签字审批——人事处分管领导签字——劳资科网上审核（第一次）并且审核盖章——计财处分管处领导签字——综合计划科通过表外系统后台复核发放表（第二次）并打印复核汇总表签章同时导出发放数据至结算中心——发放表由业务经办主管会计进行账务处理——结算中心发放。 四、个人收入发放及所得税代扣 个人收入发放及所得税代扣 个人收入发放及所得税代扣 个人收入发放 工资表外收入发放注意事项： 1、人员类别严格根据实际情况填列，不得擅自更改类别，否则数据信息退回重新审核； 2、凡发放给学生的助学、助研、奖励金，需提供学生资金账户，直接发放到学生存折上； 3、学校职工劳务发放严格按照表外发放流程运行，如结算中心没有工资账户信息的，需严格执行委托付款程序，委托和被委托方均提供身份证复印件和资金账户，被委托方的单位领导需签字确认。 个人收入发放及所得税代扣 个人所得税计算 （一）本校在职人员及离退休人员 本校在职人员及离退休人员采取本月收入次月扣税的办法进行扣税。通过从工资系统导出工资表计税收入，从表外系统导出经计划科复核的表外收入，然后计算所得税。 a 在职人员： 本月应缴税=上月应纳税所得额*税率－速算扣除数 （税率见下表） 个人收入发放及所得税代扣 所得税税率表 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 四、个人收入发放及所得税代扣 上月应纳税所得额=(上月应发工资－三险一金)+上月表外系统收入－3500 三险一金=医疗保险+失业保险+养老保险+住房公积金 b 离退休人员： 本月应纳税所得额为表外收入发放系统统计的上月表外收入，按照劳务所得扣税，具体参照后面“校外人员劳务发放扣税”。 个人收入发放及所得税代扣 个人所得税计算 （二）学生 学生奖助学金免税， 勤工俭学、助教、科研助研收入按个人所得税税法计税。 个人收入发放及所得税代扣 个人所得税计算 （二）校外人员 1、临时工工资 通过表外系统发放，在系统中自动计税，实际发放金额均为税后金额。基数为3500元，同样适用个人所得税法的超额累进税率。 2、校外人员一次性劳务报酬所得 通过表外收入发放系统发放，在系统中亦自动扣税。适用税率如下： 个人收入发放及所得税代扣 劳务报酬所得适用 级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数 一 不超过20,000元的 20 0 二 超过20,000元到50,000元的部分 30 2,000 三 超过50,000元的部分 40 7,000 个人收入发放及所得税代扣 级数一又分三种情况： 一次性收入≤800元时免税； 800元﹤一次性收入≤4000元，应缴税=（一次收入所得-800）*20%； 4000元﹤一次性收入≤25000元，应缴税=一次收入所得*（1-20%）*20%。 个人收入发放及所得税代扣 全年一次性奖金 当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月