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折旧费用的计提方法对所得税费用的影响 摘要：固定资产是企业资产负债表中的一个重要项目，其核算涉及定义、确认、初始计量、折旧、减值、处置等诸多问题。企业固定资产会计核算的正确与否，既会影响到企业资产负债表反映信息的质量，又会影响到利润表所反映信息的质量。其中固定资产的折旧对所得税费用的核算具有比较大的影响，由于企业会计与税法核算累计折旧的方式依据不同致使所得税费用之间的差异，因而导致递延所得税资产与递延所得税负债的增减变动，从而影响企业净利润的增减变动。文章通过相关资料分析了折旧费用的计提方法对所得税费用的影响及对策。 关键词： 固定资产；累计折旧；所得税费用；暂时性差异；递延所得税资产；递延所得税负债 固定资产：《企业会计准则—基本准则》第4号规定固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，（2）使用寿命超过一个会计年度。 累计折旧：《企业会计准则—基本准则》第14条规定折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。预计净残值,是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态,企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额. 所得税费用：《企业会计准则—基本准则》第18号规定国家对企业的经营所得，以及其他所得征收的一个税种，所得税费用 = 所得税额 * 所得税税率。应纳税所得额是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益，是计算缴纳所得税的依据。由于企业会计税前利润与应交纳税所得额的计算口径、计算时间可能不一致，因而两者之间可能存在差异。 暂时性差异：《企业会计准则—基本准则》第7条规定 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；递延所得税资产：《企业会计准则—基本准则》第13条规定，企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产。 递延所得税负债（或资产，下同）：《企业会计准则—基本准则》第11条规定，除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债。 目录 绪论………………………………………………………………………………………… 1 一 累计折旧与所得税费用相关概念…………………………………………………… 3 （一）累计折旧的概述………………………………………………………………… 3 （二）所得税费用的概述……………………………………………………………… 3 二 累计折旧的计提方法…………………………………………………………………… 4 (一) 直线法计提折旧………………………………………………………………… 4 1、平均年限法计提折旧…………………………………………………………… 4 2、工作量法计提折旧……………………………………………………………… 4 （二）加速折旧法……………………………………………………………………… 5 1、双倍余额递减法计提折旧………………………………………………………… 5 2、年数总和法计提折旧……………………………………………………………… 5 （三）直线法与加速折旧法的比较…………………………………………………… 5 三 所得税费用的核算……………………………………………………………………… 6 (一) 当期所得税费用的核算………………………………………………………… 6 (二) 递延所得税费用的核算………………………………………………………… 6 1、暂时性差异………………………………………………………………………… 6 2、递延所得税资产与递延所得税负债……………………………………………… 7 四 折旧费用的计提方法对所得税费用的影响………………………………………………7 （一）会计与税法计算折旧存所在差异……………………………………………… 7 （二）所得税费用计算量增加………………………………………………………… 7 1、国内外研究成果……………………………………………………………………7 2、我对该问题的看法…………………………………………………………………7 （三）该问题的对策…………………………………………………………………… 8 1、国内外人士对该问题解决方案……………………………………………………8 2、我个人的观点与想法………………………………………………………………8 五 总结语………………………………………………………………………………………9 参考文献…………………………………………