浅议矿井筹建单位费用归集和成本核算.pdfVIP

第3期 王军贤 王晓刚 浅议矿井筹建单位费用归集和成本核算 1l9 浅议矿井筹建单位费用 归集和成本核算 王军贤 ，王晓刚 (1．陕煤集团张家峁矿业有限公司，陕西 神木 719315；2．陕西煤业化工集团公司 财务部，陕西 西安 710054) 摘 要：对矿井筹建过程中，经常发生的主要费用以及固定资产特别是跨年度施工的土建和矿建工 程的成本归集进行分析说明，对项 目竣工验收时审计机构的审定进行分析 。对筹建单位具有很好 的借鉴作用。 关键词：对工程编号；工程结算；竣工审核 中图分类号 ：F407．21 文献标识码 ：B 文章编号：1671—749X(2011)03一O119—02 程的来龙去脉 。建设单位的工程、企管 (或是规 0 引言 划)、财务部门在月度结算时一定要把月度结算表 加快大型煤炭基地和现代化大型煤矿的建设， 中的工程编号、名称与概算 中的工程编号、名称核 保障煤炭供应，是我国经济发展的重要 内容和经济 对。此外还要看该工程是属于概算中的工程还是概 格局调整的重要举措。 目前全国各地矿井筹建工程 算外的变更工程 。即使概算书发生变更甚至数易其 如火如荼。笔者有幸参与了矿井的全套筹建过程 ， 稿 ，工程名称可以改变但工程编号不能改变。该问 就矿井筹建单位 中的工程成本核算和费用归集方 题如果处理不好，会为后期项 目竣工审计和单项工 面，谈几点浅显的看法和建议 。 程成本的准确计量留下很大的困难，况且该 问题最 终会堆积到财务部门成为非常棘手的问题。 1 全面了解矿建工程细化工程核算管理 对工程成本核算的细化要求。一是施工单位在 全面了解矿建工程。在矿井建设工程全面开工 正常的工程月度结算时，其 《工程进度结算表》上要 以前，建设单位应组织相关专业部门人员对项 目及 注明工程的合同编号、当月结算的工程的统一编号、 概算进行系统全面的学习、了解，熟悉本单位矿井骨 进度结算(已结算、本月结算及累计结算金额)、备 架及生产工艺流程 。然后对项 目概算 中的各个单 注等相关重要信息，且结算表不得手工填写、不得涂 项、分项工程进行统一的编号 (可要求设计单位在 改。建设单位在签审结算表时应 由各专业人员签 编制概算时即进行统一、全面的编号)。建议使用 审，以便对该 《结算表》进行审查。结算表中的工程 后缀延伸的方法进行编号 ，如矿建工程用 2表示 ，则 编号、工程名称必须与概算 中的工程名称或施工合 矿建的胶带机输送大巷工程用 207表示，其 中胶带 同中的工程名称保持一致，不得更改、不得简写、也 机输送大巷的变电所工程就用 20703表示，依次类 不得随意填写工程名称。该项工作主要为平时工程 推等。一看编号就知道该细小工程 成本的核算、年终规划、统计与财务部门进行工程结 应该属于矿井的什么系统什么工程。分项众多且工 算金额的核对提供准确、良好的资料基础。二是在 程细小的矿建工程，即使跨年度甚至跨多个年度工 工程月度结算时，如果一家施工单位的资质被多个 程，在概算或工程名称变更后 ，只看编号即可知该工 独立核算的施工项 目部使用时，建议财务部门在结 算挂账时，按照施工单位名称加工