财务管理之第十二章 印花税法.doc.pdfVIP

第十二章 印花税法 打印本页 第一节 纳税义务人（熟悉） 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并 应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和 事业单位，中、外籍个人。 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五 类：立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人。 需要注意的是，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各 方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 第二节 税目、税率（熟悉） 应税凭 税 目 税率形式 纳税人 证类别 1．购销合同 按购销金额0.3‰ 2．加工承揽合同 按加工或承揽收入0.5‰ 3．建设工程勘察 按收取费用0.5‰ 设计合同 4．建筑安装工程 一、合同 按承包金额0.3‰ 承包合同 或具有 5．财产租赁合同 按租赁金额1‰ 订合同 合同性 6．货物运输合同 按收取的运输费用0.5‰ 人 质的凭 按仓储收取的保管费用 证 7．仓储保管合同 1‰ 8．借款合同（包 按借款金额0.05‰ 括融资租赁合同） 9．财产保险合同 按收取的保险费收入1‰ 10．技术合同 按所载金额0.3‰ 二、书据11．产权转移书据按所载金额0.5‰ 立据人 记载资金的账簿，按实收立帐簿 三、帐簿12．营业帐簿 资本和资本公积的合计人 0.5‰；其他账簿按件贴花 5元 13．权利、许可证 四、证照 按件贴花5元 领受人 照 【例题】下列各项中，应当征收印花税的项目有（ ）。(2000年) A．产品加工合同 B．法律咨询合同 C．技术开发合同 D．出版印刷合同 【答案】ACD 第三节 应纳税额的计算（掌握） 应纳税额 = 计税金额×比例税率 应纳税额 = 凭证件数×固定税额(5元) 一、13个税目计税金额的确定： 1．购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同， 计税金额为合同所载的购、销金额合计数。 2．加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入；如果有受托方提供原材料金 额的，可不并入计税金额(原材料应按购销合同另交印花税)；但受托方提供辅助材 料的金额，应并入计税金额。 【例题】甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助 材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元