税法课件第二章 增值税法.pptVIP

二、进项税额的抵扣 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类： （1）以票抵税 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 （2）计算抵税 ①外购免税农产品: 进项税额=买价×13% ②外购运输劳务：进项税额=运输费用×7% （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目的购进货物或应税劳务； （2）用于免征增值税项目的购进货物或应税劳务； （3）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务； （4）非正常损失的购进货物及应税劳务； （5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务； （6）规定的纳税人自用消费品； （7）以上规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 三、应纳税额的计算 （一）计算应纳税额的时间限定 1、计算销项税额的时间限定 ①采用直接收款方式的，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得销售款凭据的当天 ②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 ③纳税人发生视同销售行为的（3）-（8）为货移送的当天 （二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣 （三）扣减发生期进项税额的规定 当购进的货物或应税劳务如果事先并未确定将用于非生产经营项目，其进项税额会在当期销项税额中予以抵扣；但已抵扣进项