_北京工商大学中级财务会计考研第二章_货币资金.pptVIP

货币资金的特点 （一）库存现金收付的业务手续 5. 备用金的会计处理 账户设置： “备用金” “其他应收款—备用金” 账务处理举例 （2）备用金的会计处理 （三）现金日报表 二、银行存款的会计处理 (一) 银行存款收付业务手续 1.银行存款收入的业务手续 核对持票人及出票人 先收支票-入账后付货 及时送存银行 2.银行存款付出的业务手续 先开出支票,后取得付款的原始凭证 先取得付款的原始凭证,后支付款项 3.银行存款的结算方式 验单3天 验货10天 每笔10000 或每笔1000 异地 托收承付 3天 邮寄、电划 同城异地 委托收款 信汇、电汇 异地 汇兑 同上 6个月 商业承兑汇票 银行承兑汇票 同城异地 商业汇票 同上 1个月 500 异地 银行汇票 背书转让 2个月 定额本票 不定额本票 1000，5000 1万，5万 同城 银行本票 10天 现金支票 转账支票 普通支票 100 同城 支票结算 备注 付款期限 分类 起点金额 适用范围 结算方式 （二）银行存款的会计处理 总分类核算： “银行存款”账户 银行存款的收进 银行存款的付出 银行存款损失 各结算方式流程 付款单位开户银行 付款单位 收款单位 收款单位开户银行 ⑶将支票交收款单位 ⑴将款项送存银行 申请签发支票 ⑵签发支票 ⑷支票送交 银行进账 ⑺通知收款 ⑸转账支票 ⑹划转款项 转账支票结算流程 付款单位开户银行 付款单位 收款单位 收款单位开户银行 ⑶持本票交收款单位 ⑴将款送存银行 申请签发本票 ⑵签发支票 ⑷办理转账 送交本票 ⑹通知收款 ⑸通知清算票款 银行本票结算流程 付款单位开户银行 付款单位 收款单位 收款单位开户银行 ⑶持汇票交收款单位 ⑴将款送存银行 申请签发汇票 ⑵签发汇票 ⑷将汇票送交银行 ⑹通知票款入账 ⑸传送汇票、清算票款 转账汇票结算流程 ⑺通知余款入账 付款单位开户银行 付款单位 收款单位 收款单位开户银行 ⑴收款人或付款人签发由 付款人承兑的汇票交收款人 ⑸通知付款 ⑷汇票到期前将 票款送存银行 ⑵汇票到期 委托收款 ⑺通知票款入账 ⑶传递汇票 办理收款 ⑹划转票款 商业承兑汇票结算流程 付款单位开户银行 付款单位 收款单位 收款单位开户银行 ⑶持票人将银行承兑汇票及解讫通知书交收款人 ⑴承兑汇票 向银行申请 ⑵签订协议签发 承兑汇票 ⑷汇票到期 委托收款 ⑺通知票款入账 ⑸传递票款办理收款 ⑹划转款项 银行承兑汇票结算流程 付款单位开户银行 付款单位 收款单位 收款单位开户银行 ⑵划拨资金 （信汇或电汇） ⑴委托银行办理汇款 ⑶通知汇款已入账 汇兑结算流程 ⑷传递收据、发票等 付款单位开户银行 付款单位 收款单位 收款单位开户银行 ⑴签订经济合同 ⑹承付 ⑸通知付款 ⑻通知货款已收妥入账 ⑶向银行办理托收 ⑷传送托收凭证 ⑺划转款项 银行承兑汇票结算流程 ⑵发出商品物质 付款单位开户银行 付款单位 收款单位 收款单位开户银行 ⑴提供商品或劳务 ⑶银行受理 ⑺通知收款 ⑷通知付款 ⑸同意付款 ⑶传送凭证 ⑹划转款项 委托收款结算流程 ⑵委托收款 （三）序时核算——银行存款日记账 格式： 复习《原理》 逐日逐笔登记 登记方法： （四）银行存款的核对 未达账项的四种情形: 银行已经收款记账，企业尚未收款记账 银行已经付款记账，企业尚未付款记账 企业已经收款记账，银行尚未收款记账 企业已经付款记账，银行尚未付款记账 未达账项：由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方 已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账 的款项 “银行存款余额调节表”的编制 调 节 方 法 逐笔核对 发现并更正错误 调节未达账项 差额调节法 补记式余额调节法 余额调节法 还原式余额调节法 “外埠存款” “其他货币资金”账户 采购专户－－只付不收，不计利息 不得支取现金（除采购员差旅费外） “银行汇票” “银行本票” 只能按票面金额办理全额结算 三、其他货币资金的会计处理 “信用卡” 可以续存 销户：转入“基本存款账户”不得提现 “信用保证金” “存出投资款” 二、货币资金的内部控制 一、货币资金的性质 小结1：货币资金的内部控制 特点 流动性 货币