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第十五章 财务报告 第一节 利润表与所有者权益变动表 第二节 资产负债表 第三节 现金流量表 第四节 会计报表附注 前· ·言 一、财务报告 :P306 财务报告是反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况等财务信息的总结性书面文件。 二、财务报告的构成 财务报告由财务报表和其他财务报告组成，其中财务报表是财务报告的核心部分，包括基本财务报表和附表，基本财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。其他财务报告是对财务报表的补充说明，包括财务报表附注、附表等。 第一节 利润表与所有者权益变动表 一、利润表的作用及利润的计算 P307 1、定义：利润表又称损益表或收益表，是反映企业一定期间经营成果的财务报表。（月报）它是一张动态报表。利润是企业经营成果的最直接的体现，也是企业生存和发展的动力。 2、作用： ①提供企业收入、成本和费用情况，可用于分析企业利润增减变动原因，考核企业管理人员的业绩； ②企业经营成果分配的重要依据； ③通过不同时期利润表的比较，可以分析企业今后利润发展趋势和获利能力。 3、利润的计算方法： ①利润表法——根据权责发生制原则，将一定期间的收入和相关的成本费用进行配比，从而计算出企业的利润 利润总额＝利润表内各经济利益流入的损益类项目 －利润表内各经济利益流出的损益类项目 ②资产负债表法——以资产负债表为基础，计算出企业一定期间的净资产的变动额减去股权变动后的余额作为当期的利润（了解） 资产0=负债0 +所有者权益0，资产1=负债1 +所有者权益1 资产的增量=资产1-资产0，负债的增量=负债1-负债0 所有者权益增量=所有者权益1-所有者权益0 =(投入资本+留存收益) 1- (投入资本+留存收益) 0 =(投入资本1 - 投入资本0) + (盈余公积1-盈余公积0) =投入资本增量+留存收益增量 因此，留存收益增量=所有者权益增量-投入资本增量 =资产增量-负债增量-投入资本增量 另一方面， 留存收益增量 =当年实现的未向投者者分配的利润(包括负利润) -当年转为“实收资本/股本”的盈余公积 利润=当年实现的未向投者者分配的利润 +当年实现的已向投资者分配的利润 =留存收益增量 +当年转为“实收资本/股本”的盈余公积 +当年实现的已向投资者分配的利润 =所有者权益增量-投入资本增量 +当年转为“实收资本/股本”的盈余公积 +当年实现的已向投资者分配的利润 特别地，如果，当年转为“实收资本/股本”的盈余公积=0，当年实现的已向投资者分配的利润=0，则 利润=所有者权益增量-投入资本增量 (资产负债表法计算利润，推导过程可以不掌握，但要掌握结论，特别是针对最简单情形的利润的计算) 二、利润表的结构 1、单步式：将企业所有的收入和所有的成本费用分别汇总，然后用收入总额减去成本费用总额计算出净利润。单步式利润表只能得到利润的最终结果，但无法得到利润形成过程的信息 。 2、多步式：多步式利润表将利润按其构成分层次逐步计算最后得出净利润。 多步式不仅可以得到利润的最终结果，而且还可以得到利润形成过程的信息。 三、利润表编制举例 1、资产负债表法计算利润 （了解） [例1] 惠康公司是2006年初由惠明和康祥两个投资者各出资50万元创办的。由于公司刚创立，财务制度不健全，企业没有设会计，只有一名出纳负责日常现金收支和银行结算。6月末，公司管理层认为目前公司已走上正轨，决定健全其财务制度。为此决定对开办以来的财产状况及赢利状况进行清查和核算，经过盘点，公司现有的资产和负债情况如下： (1)资产方面： ①出纳保管现金有 5000元，银行账户上存款有204000元。 ②应收客户欠款305000元，都是因销售商品产生的。 ③公司总经理惠明借50000元，副总经理康祥借30000元。 ④仓库存货经盘点，其价值为485000元。 ⑤企业在成立时购买的设备、电器为230000元，购买公司经营用房屋400000元。 ⑥企业从其他公司购买一项专营权50000元。 (2)负债方面： ①企业1月份向银行贷款300000元，作为流动资金，期限为一年，年利率为6%，第二季度利息4500元尚未支付。 ②因采购商品应付供应商欠款28000