第章全面预算管理.pptVIP

四、全面预算的特性和作用 （一）全面预算的特性 （二）全面预算的作用 二、全面预算的组织 决策机构 工作机构 执行单位 三、全面预算的授权审批与协调 不相容职务相互分离 四、全面预算的业务流程 编制 执行 考核 （3）预算执行过程中，由于受预算期的限制，管理人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动，缺乏长远的打算，不利于企业的长期稳定发展。 第四节 战略型全面预算 一、 战略型全面预算的产生 二、 战略型全面预算的特征 三、预算的行为影响及道德问题 一、 战略型全面预算的产生 强化集中控制和僵化 费时耗力 腐蚀企业的诚信文化，鼓励弄虚作假和机会主义行为 没有支持企业战略，甚至与企业战略相冲突 过分关注成本，忽略企业价值的增加 二、 战略型全面预算的特征 以战略决策为依据 战略管理始终贯穿在执行过程中 综合评价与考核预算执行结果 不足之处，主要表现为： （1）业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受。 （2）工作量较大，费用较高。 （3）评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾。 （4）易于引起人们注重短期利益而忽视企业长期利益。 * * （四）概率预算 是指构成预算的各个变量在预算期也可能是不确定的，对其估计在一定范围内变动有关数值可能出现的概率，然后按照各种概率进行加权平均计算，确定有关指标在预算期内的期望值。 由于这种期望值考虑了各种可能性，因而它更能符合客观实际情况。 （弹性预算仍是一种确定性预算） 例11 P335 * （五）滚动预算 滚动预算 （连续预算或永续预算）是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。每过一个季度（或月份），立即在期末增列一个季度（或月份）的预算。一般采用长、短安排的方法进行。 传统预算为便于将实际执行结果同预算数进行对比分析，通常按会计年度进行编制，并往往于会计年度的最后一个季度就开始着手编制下年度的预算。这种做法的缺点是： （1）由于预算期较长，因而编制预算时，难于预测未来预算期的某些活动，特别是对预算期的后半阶段，往往只能提出一个比较笼统的预算，从而给预算的执行带来种种困难。 （2）事先预见到的预算期内的某些活动，在预算执行过程中往往会有所变动，而原有预算却未能及时调整，从而使原有的预算显得不相适应。 * 而滚动预算的优点正在于能克服传统预算的上述缺点，能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，从而有利于保证企业的经营管理工作能稳定而有序地进行。其不足之处在于：（1）预算的自动延伸工作比较耗时，而且代价较大；（2）要说服经理人员确信，为不断调整预算所耗费的人力、物力是值得的。 * 三、预算的行为影响及道德问题 预算实际上影响着组织中的每个人——编制预算者，使用预算进行决策者以及那些被预算评价者。人们对预算过程的反应能够对组织的整体有效性产生巨大的影响。这里我们将简要介绍预算中的预算宽余与参与预算问题，用以了解预算的行为影响及道德问题。 * 1、预算宽余（虚报预算） 预算所基于的信息很大一部分来自于组织中的人们。比如，销售预测依靠市场研究人员的市场研究与分析，但也融入了销售人员的预测。如果评价地区销售经理的业绩是建立在是否超过该地区销售预算的基础之上，那么该销售经理在销售预测中的动机是什么呢? 他将会给出一个保守的或者说是谨慎的销售估计。在高层管理当局的眼中，销售经理的业绩超过一个保守的估计比没有完成一个雄心勃勃的估计看起来要好得多。 * 当管理者出于预算的目的而提供了本部门的成本预测时，则存在着高估成本的动机。当部门实际发生的成本证明是低于夸大的成本预测时，管理者则显得是在用一种有效控制成本的方法进行管理。 这些都是虚报预算的例子。虚报预算意味着低估收入或者高估成本。个人提供的收入或成本计划与对收入或成本的现实估计间的差额被称为预算宽余。 * 2、参与预算 如果制定目标时征询过大家的意见，则大多数人会表现得更好，并尽更大努力去实现目标。参与预算是为了在预算过程中将组织中的雇员都包括在内。这样的参与能够给雇员“这是我们的预算”的感觉，而不是“这是你强加给我的预算”的感觉。良好的预算应该让预算所涉及的所有人都感觉到，这个预算是作为一个综合性文件而被大家共同拥有的。这种所有权的感觉在部门领导者参考其所在部门的预算时显得特别真实。 * 尽管参与预算会很有效，但它也有缺点。太多的参与和讨论会导致犹豫不决和耽搁。并且，那些被包含在预算过程中的人们在重大的不可调和的方面存在不同意见时，参与过程则会更加突出这样的分歧。最后，除非提供了对精确计划的激励，否则预算虚报的问题会十分严重。 * 3、预算编制中的道德问题 部门或分支机