新企业所得税法实施后税收征管改进.pdfVIP

中国流通经济2008年第7期 口经济法学 新企业所得税法实施后的税收征管改进 张秀莲 (南京财经大学财政与税务学院，江苏南京210046) 摘要：新(企业所得税法)与现行内外资企业所得税相比，其主要内容和特点表现在纳税人身份的判定和纳 税义务的确定，统一税率，规范计税依据的确认，以产业优惠为主、地区优惠为辅的政策导向，整合税收优惠政策 以及加强征收管理等方面。新《企业所得税法的实施对税收征管中的税源管理、税基管理、征管能力、反避税等方 面提出了新的要求。企业所得税的征管水平直接关系着税收收入的组织，关系着所得税的调控力度。针对新(企业 所得税法实施后征管的新要求，文章提出，应优化税源管理机制，强化税源监控；深入有效宣传新税法．迸一步加 强日常征管，全面清理优惠政策，确保所得税政策的全面、准确贯彻执行；优化机构设置，职贲合理分工，明晰企业 所得税的征管归属；积极推行反避税工作，防止税收流失。 关键词：新企业所得税法；税源；税基；税收优惠；反避税 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1007—8266(2008)07一0037—04 一、新俭业所得税法》的内 档次过多，不同类型企业名义税率和 惠政策进行了整合，一是将原来仅限 容及特点 实际税负差距较大的现象，在考虑了 于高新技术产业开发区内国家高新技 财政减收承受力度、国际税收竞争等 术企业的15％的优惠税率扩大到全 鉴于目前我国内、外资企业所得 因素的基础上统一了内外资企业的税 国范围，不再作地域上的限制；二是保 税分立模式逐渐显露出来的缺陷和不 率。 留对基础设施投资、农林牧渔业的税 足，2007年3月16日十届全国人大 3．规范计税依据的确认 收优惠政策；三是将原来对福利企业、 五次会议通过了《企业所得税法》，将 新《企业所得税法》规定：企业每 资源综合利用企业的直接减免税政策 现行内外资企业所得税进行合并，并 一纳税年度的收入总额，减除不征税 改为工资加计扣除政策和减计收入政 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥 策；四是取消生产性外资企业的“两免 于2008年1月1日起施行。新《企业 所得税法》的内容及特点主要表现在 补的以前年度亏损后的余额，为应纳 三减半”优惠政策和产品主要出口的 以下五个方面： 税所得额，区别于原有税法中的“纳税 外资企业减半征税优惠政策。 1．纳税人身份的判定和纳税义 年度收入总额，减除成本、费用以及损 5．加强征收管理 务的确定 失后的余额”。增加了收入总额内涵的 新《企业所得税法》在执行‘税收 新俭业所得税法》实施法人课征 界定，即“企业以货币形式和非货币形 征管法》规定的基础上，规定除税收法 制，取消了原有内资企业所得税以独 式从各种来源取得的收入”，不同于原 律、行政法规另有规定外，居民企业以 立经济核算为标准确定纳税人的规 ‘企业所得税法》仅就收入总额的外延 企业登记注册地为纳税地点，但登记 定。采用规范的居民企业和非居民企 进行列举而缺乏对收入总额内涵的界 注册地在境外的，以实际管理机构所 业对纳税人进行分类，前者承担全面 定：严格区分不征税收入和免税收入， 在地为纳税地点。居民企业在中国境 纳税义务，后者承担有限纳税义务。同 前者本身不构成应税收入，而后者本 内设立不具有法人资