建立与完善企业内部控制的思考.pdfVIP

会计与审计 建立和完善企业内部控制的思考 蔡展霞 (重庆力帆汽车销售有限公司，重庆400020) 摘要g内部控制是企业经营管理活动的重要组成部分，对于企业经营活动的健康可持续发展具有非常重要的意 义。本文笔者以对企业内部控制概述的分析为基础，指出当前企业内部控制体系存在的主要问题．最后提出几点改 进的建议，供相关决策者借鉴。 关键词：内部控制；经营活动；控制措施 内部摔制是企业经营管理活动的重要组成部分，内部控 二、当前企业内部控制体系存在的问题 制体系的有效实施能够保证企业经营的合法合规．保证企业 由于内部控制体系在企业经营管理中所发挥的重要作 资产的安全．减少资产浪费，保证企业财务信息的真实可靠 用．企业应当关注内部控制体系的有效性，当前大郎分食业 性及及时完整性，保证食qk实现其发展战略，提高企业经营 内部控制体系存在严重问题，影响内部控制的效率和效果， 活动的效率和效果。实现企业经营口标。 具体来说，当前企业内部控制体系存在的主要问题主要包含 一、企业内部控制的概述 下丽儿个方面： 内部控制对于合理保ill：企业经营活动健康可持续发展 1．员I：对内部控制认识不到佗 具有非常霞要的意义，企业应当建立有效的内部控制体系， 内部控制是一个完整的体系，需要管理者及伞体员T予 增强内部控制的效率和效果。 以保证实施。内部控制具有伞员性．只自．全体员I：认识到内 1．企业内部控制的含义 部控制的蘑要性。并具备内部控制知识技能才能保征内部控 内部控制是由氽惶董事会、监事会、经理层和令体员工 制实旌的有效性。然而，当前较多的企业员I：对内部控制认 实施的，旨在实现控制【j标的过程。通过内部控制的定义可 识不足，特别是基层员】：认为内部控制活动是管理层的职 以看出，内部控制制度需要包括治理层的伞体员工共同予以 责，而忽略n身进行控制活动的垂要性，片面的认为管理者 执行。内部控制制度体系的完善是基础．有效的执行力度是 实施的控制活动会损害其自身利益，因而强烈的排斥内部控 保证，只自．将事前控制、事巾控制与事后控制相结合，／4‘能合 制活动的执行，不与管理层进行配合，甚至抵制符理者实施 理保证内部控制的效率和效果。保证食业经营管珲合法合 控制活动．降低内部控制执行的效率及效果。冉者，由于员 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，促进食qk实现 工对内鄙控制认识小到位。致使食qp内部控制体系小够完 其发展战略。因此，有效的内部控制体系是企业经营管理体 善．存在内部拄制缺陷，比如对于重大事项缺乏联签制度，个 系的蓖要组成部分．对于企业健康发展具有非常重要的 别管理者的决策凌驾于集体决策之}：，致使榨制效率低下， 意义。 降低内部控制效果。冈此，由于员J：缺乏对内部控制有效的 2．企业内部控制的内容 认识，片面的对内部控制的蓖要性进行定位，降低内部控制 完善的内部控制体系应当包含五个方面的内容。只有这 执行力度。 样才能保汪内部控制的有效性。具体来说。完善的内部控制 2．内部控制制度执行力度不足 体系应当包含F卣五个方面的内容：第一，内部环境，内部环 内部控制制度的制定足根本．也是有效实施的准绳。当 境是内部控制体系实施的基础。内部环境包括组织结构、战 前较多的氽qk都有一套完善的内部控制体系．控制活动也较 略的发展、入力资源、食业文化等方面，内部环境对建立、加 为健全．但是在内部控制体系具体实施过程中却缺乏执行力 强和削弱特定政策和程序的效率有重大的影响；第二，风