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总26卷第10期 西南民族大学学报·人文社科版 VoL26No.10
ofSouthwest forNationalities.HumanitiesSocialSciencesOcL2005
Journal
2005年10月 University
公司治理结构与财务内部控制
郭 利1 程念周2
(1.四川广电集团,四川成都610(o)o;2.青岛啤酒华南投资有限公司,山东青岛260000)
摘要:公司治理结构缺陷导致财务控制不力。“内部人控制”使应由股权形成的财务控制荡然无存。形成公司
的法人治理结构,是实施财务控制的基础,而财务内部控制又是公司法人治理结构的核心,二者相互依存、互相影
响。本文从上市公司的角度探讨企业法人治理结构与财务内部控制关系。
关键词:法人治理结构;财务内部控制
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1004--3926(2005)10—0116—03
美国的安然、世通公司造假丑闻事件,国内的郑 易成本‘3I。
百文、银广夏、麦科特事件,让人们越来越清楚地认
二、法人治理结构和财务内部控制的关系
识到建立良好的公司治理结构的极端重要性,一个
企业的产生是为了节约交易费用,满足各利益
健全有效的公司法人治理结构是企业建立可持续发
相关方的利益要求。企业内部的交易费用低于市场
展战略与增强核心竞争力的关键,也是成功的中国
的交易费用,使企业更具有效率,增强企业的核心竞
金融改革和证券市场稳定发展成熟的保证。同时,
企业的经营活动也要求有一套有效的法人治理机制 争能力。企业法人治理结构是企业的核心,其治理
目标应当成为各利益相关方目标的集中体现”j。
来解决这一系列问题,而财务内部控制恰恰是企业
代理理论认为,委托人和代理人都是效用最大化者,
法人治理结构的基础¨1。
代理人不会总以委托人的最大利益而行动,这种行
一、法人治理结构和财务内部控制概述
为产生了代理成本,也就放大交易费用。代理人
l、法人治理结构:就是依法建立股东会、董事 (管理者)和委托人(所有者)行动不一致使得两者
会、监事会,并在股东、董事、监事、债权人、职工、关 产生了内在的利益冲突。公司治理结构正是为解决
联企业等企业权益人之间有关经营与权利配置的一 这种内在冲突而约束管理者以保护所有者的利益所
种机制,涉及到企业的产权制度和组织制度,是以企 采取的方法。公司治理结构影响公司相关利益主体
业法人财产的独立性为基础,在此基础上,以委托一 的权利、义务和责任,左右公司的投资、筹资、收益分
一代理形式实现真正的资产所有权与经营管理权的 配以及生产营销等决策,进而影响公司的管理效率
高度分离。其核心是通过决策者之间相互制约,消 和内部凝聚力,其结果集中体现到公司的财务状况
除单个决策者的决策缺陷,最终使决策达到最 和经营成果上来。这种在公司财务控制活动中动态
优‘2I。 形成的分别体现各主体在财权上相互约束、相互制
2、内部财务控制就是运用控制理论的基本原理 衡关系的控制机制,称为财务控制机制【3J。财务控
和方法,
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