英中财第二章货币资金[].pptVIP

库存现金、银行存款、其他货币资金 通过本章的学习: 熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务的账务处理； 掌握库存现金清查的核算、银行存款的核对； 熟悉银行支付结算方式及流程； 了解货币资金管理与控制的内容。 核算本身不复杂，但是由于他们是流动性最强的资产、变现能力最好的资产，也是最容易舞弊和出现问题的资产，因此对他的管理与控制很重要。 国家自然科学基金委会计卞中贪污案 ------“小会计”何以玩转亿元？ (教材41页) 第一节 货币资金业务的会计处理 在资产负债表中，只有一个“货币资金”项目 但从企业内部管理的角度，一般情况下，可以设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个会计账户（或会计科目） 一、库存现金的会计处理 在我国会计实务中： 库存现金即现金，是狭义现金概念 除库存现金以外,现金还包括银行存款和其他符合现金定义的票证，是广义现金概念（随时可变现）。 （一）账户设置及登记 1. 总分类核算应设置”现金“账户， 总括核算现金的收付和结存情况。 2. 序时核算：设置现金日记账 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。 每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符 . （二）现金收付的会计处理 （1）收入现金时： 借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户） （2）支出现金时： 借：管理费用（银行存款等账户） 贷：库存现金 （三）现金的清查与处理 现金清查的的基本方法：实地盘点法 当实际库存金额大于账面数时，为长款； 当实际库存金额小于账面数时，为短款。 现金溢余（长款） 长款账务处理 （1）发现现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）处理现金溢余 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余 营业外收入（无法查明原因） 现金短缺（短款） 短款账务处理 （1）发现现金短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金　 （2）处理现金短缺　 借：其他应收款——应收现金短缺款(xx个人) ——应收保险赔款 管理费用（无法查明原因）　　　　　　　　　 贷：待处理财产损溢 “待处理财产损溢”科目，期末结账前应转平。 批准前---期末---批准后 避免资产虚增，该科目不出现在资产负债表上。 如：企业在现金清查时, 发现库存现金短缺120元. 借：待处理财产损溢 120 贷： 库存现金 120 二、银行存款的会计处理 （一）账户设置及登记 企业对银行存款进行核算，应该设置“银行存款”账户 企业应当设置银行存款总分类账和银行存款日记账分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 （二）银行支付方式 1. 支票 支票是出票人(付款人)签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1. 支票的种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。 支票上印有“现金”字样的为现金支票； 支票上印有“转账”字样的为转账支票； 支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票； 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。 例2-5：2008年9月2日，国盛公司向A公司购入原材料10 000元（不含增值税），国盛公司签发转账支票交给乙公司结算，增值税率为17%。 借：原材料 10 000 应交税费—增(进项税额) 1 700 贷：银行存款 11 700 2.银行本票(其他货币资金) （1）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据； 注释：银行本票的种类、适用范围、特点等略，自学（后续课程:金融企业会计） 3. 银行汇票(其他货币资金) （1）银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 4. 商业汇票：应收（付）票据 (1)商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 5. 汇兑(银行存款) (1) 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 (3) 汇兑的会