证券公司会计科目及报表.pptVIP

关注:计提固定资产折旧应注意问题 ●更新改造等原因调整固定资产价值——根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按选定的折旧方法计提折旧 （注：更改过程而停止使用资产不提折旧） 计提固定资产折旧应注意问题 ●大修理而停用——照提折旧 ●接受捐赠旧的固定资产——确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限和预计净残值，按选用的方法计提 计提固定资产折旧应注意问题 ●融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策： 租赁期满将会取得租赁资产所有权——租赁资产尚可使用年限内计提折旧； 无法合理确定能否取得所有权的——租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短期间内计提折旧。 计提固定资产折旧应注意问题 ●未用、不需用固定资产——应提折旧 ?因执行新准则对未使用、不需用固定资产由原不提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应采用追溯调整法，调整期初留存收益和其他相关项目。（重要性） D.固定资产后续支出 1．费用化的后续支出 　——不可能使流入公司经济利益超过原先的估计，发生时确认费用 2．资本化的后续支出 　——可能使流入公司经济利益超过原先的估计，计入固定资产价值 （增计后金额不应超过该资产可收回金额） 关注: 实务中对后续支出的处理方法 （1）修理费用——当期费用 （2）改良支出——固定资产账面价值 （3）装修费用——符合条件资本化 （4）融资租赁——符合条件资本化 （5）经营租赁（改良）——单设“经营租入固定资产改良”科目 E.固定资产的期末计价 可收回金额低于账面价值——计提固定资产减值准备 　（市价持续下跌，技术陈旧、损坏、长期闲置等原因） 注意: ●已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧； ●已计提减值准备的资产，应按账面价值和尚可使用年限重新计算折旧率、折旧额； ●减值因素消失价值转回的处理 注意: ●减值因素消失价值转回的处理 ·转回金额不应超过原已计提减值准备 ·转回后，固定资产账面价值不应超过不考虑减值因素计算的账面净值 ·转回时按不考虑减值因素计提折旧与因计提减值准备而少提折旧差额补提折旧 ·账面价值和以可收回金额与不考虑减值因素计算的账面净值孰低差额冲销准备 [例] 原价 累计折旧 账面净值 减值 账面净额 2001年 100 10 90 2002年 100 10 80 40 40 2003年 40 5(10) 35(30) 35(30) 2004年 40(30) 5(10) 30(20) （40） 60 借：固定资产减值准备10 借：固定资产减值准备30 贷：累计折旧 10 贷：资产减值损失 30 （金额单位均为万元） 谢谢大家！ 祝愿我国证券业的明天 更美好！ 1.2000年12月购入一固定资产，入账价值100万元 2.预计使用年限为10年 3.按直线法计提折旧 4.2002年12月31日，根据迹象判断，可收回金额为40万元，计提了40万元减值准备，假定预计尚可使用年限变为8年，仍按直线法计提折旧 5.2004年原减值因素消失，可收回金额为70万元 5、固定资产及其他资产 （2）其他资产 长期待摊费用 A 发行股票的手续费或佣金 B 开办费 C 不能使以后会计期间受益，一次转入损益 （一）资产的核算 6、资产减值 1.自营证券 5.在建工程 2.应收款项 6.无形资产 3.长期投资 7.抵债资产 4.固定资产 关注：有市价的长期投资减值准备的计提 （一）资产的核算 （二）负债的核算 1、负债的主要内容 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 按流动性，分为流动负债、应付债券和其他长期负债。 （二）负债的核算 2、应付利息 应付利息是指公司根据客户保证金存款或债券金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给单位和个人的利息。应付利息应按已计但尚未支付的金额入账。 (拆入资金利息、卖出回购证券支出、应付客户保证金利息、长期借款或应付债券按期计提利息) （二）负债的核算 3、应付福利费 ——非外商投资的证券公司发生的福利费不再通过“应付福利费”科目核算，发生时直接计入当期营业费用 （二）负债的核算 4、预计负债 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件时，应