应收和预付款项分析报告(26页).pptVIP

* 第三章 应收和预付款项 第三章 应收和预付款项 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款及其他应收款 第四节 坏账及其核算 第一节 应收票据 一、应收票据概述 （一）应收票据的概念 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （二）应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价。 第一节 应收票据 二、应收票据的核算 （一）不带息票据 不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。 例：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的银行承兑汇票，面额58500元。 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金——应交增值税（销项税额）8500 借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500 若票据到期，B公司无力还款。 借：应收账款 58500 贷：应收票据 58500 第一节 应收票据 （二）带息票据 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限 带息票据的到期价值等于应收账款的面值加上利息 注意： 1、利率一般是年利率。 2、期限有按月表示和按日表示两种。 3、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。同时，年利率应换算成月利率。（年利率/12） 4、票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。，算头不算尾或算尾不算头。同时，年利率应换算 （年利率/360）成日利率。 第一节 应收票据 例：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。 （1）借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 （2）带息应收票据在期末时应计提利息，增加应收票据的账面价值，同时计入财务费用。 年末应计提利息=117000×10%×4÷12=3900 借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900 （3）票据到期收回货款 票据到期值=117000×（1+10%÷12×6）=122850 借：银行存款 122850 贷：应收票据 120900 财务费用 1950 第一节 应收票据 （三）应收票据转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。 背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人。 背书人对票据的到期付款负连带责任。 第一节 应收票据 （四）应收票据的贴现 1、计算公式： （1）计算到期价值 （2）计算贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限-企业已持有票据贴现 （3）计算贴现所得=票据到期值-贴现息 注意： ①给出的贴现率一般是年利率，应根据需要折算：如需要月利率，除以12；需要日利率，除以360； ②计入“财务费用”的金额不一定等于贴现息，计入“财务费用”的金额实际上等于票据尚未计提的利息与贴现息的差额； ③贴现所得不一定大于应收票据面额； ④按照中华人民共和国《支付结算办法》的规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至到期前一日的利息计算； ⑤承兑人在异地的，贴现息的计算应另加3天的划款日期 第一节 应收票据 2、无息票据的贴现： 例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息上商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。 该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。 贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元） 贴现净额=110000-5280=104720（元） 借：银行存款 104720 财务费用