新企业所得税法培训课件-征收管理(55页).pptVIP

汇率的确定 预缴税款时，按照月度或季度最后一日的RMB 汇率中间价； 汇算清缴时，对已经按月度或季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴税的部分，按照纳税年度最后一日的RMB汇率中间价； 查补税款或退税的，应按确认查补税款或退税时的上一月最后一日的RMB汇率中间价； 第八章 附则 制定优惠政策过渡措施的考虑 在本法实施的同时，对符合条件的老企业予以过渡性税收优惠。 为缓解新税法出台对部分老企业税负增加的影响，保证老企业能够平稳过渡，减少社会震动； 为体现中国改革开放基本国策的延续性，有必要对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业给予过渡性优惠； 为促进区域经济协调发展，有必要对西部大开发鼓励类企业继续实行所得税优惠政策； 哪些优惠政策可以过渡？ “依照当时的税收法律、行政法规规定”享受的低税率； 享受定期减免税优惠的； “5+1”地区新设立的高新技术企业； 西部大开发地区国家鼓励类企业； 有关税收优惠过渡的规定（一） －－享受低税率优惠的 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率。 －－《企业所得税法》第57条第1款 税法公布前批准设立：指3月16日前已办理注册登记； 税收法律、行政法规：外商投资企业和外国企业税法及实施细则，企业所得税暂行条例，国务院令，有具体优惠政策的国发文件； 低税率：15%，24%； 逐步过渡：不是均匀过渡 《财政部 国家税务总局关于企业所得税法公布后企业适用税收法律问题的通知》（财税【2007】115号） “本法公布前已经批准设立的企业”， 是指在2007年3月16日前经工商等登记管理机关登记成立的企业。 主要理由 登记注册是企业设立的最终标志； 现行内、外资企业适用税法均以企业是否进行了登记注册为准； 统一采用这一办法，政策界限一致，也有利于管理。 2007年3月17日至2007年12月31日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业 在2007年12月31日前，分别依照现行《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等相关规定缴纳企业所得税。 自2008年1月1日起，上述企业统一适用新税法及国务院相关规定，不享受新税法第57条第1款规定的过渡性税收优惠政策。 具体过渡方案 享受15％低税率的老企业，拟从2008年起的5年内，按照“15%税率逐年分别加3、2、2、2、1个百分点”的办法逐年递增税率，在2012年达到25％的法定税率； 享受18％低税率的老企业；（同上） 享受24％低税率的老企业，拟在2008年一步过渡到25％税率。 有关税收优惠过渡的规定（二） －－定期减免税的过渡 享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 －－《企业所得税法》第57条第1款 享受“两免三减半”、“两年免税”、“五免五减半”等定期减免税优惠的老企业，可按原税收法律、法规及相关文件规定年限，享受至期满； 对尚未获利的企业，其过渡优惠期限从2008年1月1日起计算。 减半的税率是指法定税率（25％）的减半 有关税收优惠过渡的规定（三） －－ 特定地区的优惠过渡 法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。 －－《企业所得税法》第57条第2款 “发展对外经济合作和技术交流的特定地区”是指深圳、珠海、汕头、厦门、海南5个经济特区； “国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区”是指上海浦东新区； 在上述地区内新设立的高新技术企业，可自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“两免三减半”税收优惠。 区内外从事生产经营的，应当单独计算其在区内外取得的所得，并合理分摊企业的期间费用； 有关税收优惠过渡的规定（四） －－其他鼓励类企业 国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。 －－《企业所得税法》第57条第3款 “国家已确定的其他鼓励类企业”是指按规定享受国务院规定的西部大开发税收优惠政策的企业。 该项政策继续执行到2010年到期； 到期后是否延期暂不明确规定，届时另行研究，并上报国务院决定。 《财政部