流动负债与应付款(73页).pptVIP

第九章 流动负债 第一节、流动负债概述 一、流动负债的概念及性质 （一）流动负债的概念 流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。它包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款和一年内到期的长期借款等。 (二)流动负债的特征 1、从偿还期限看，偿还期限短是流动负债的最大特点，它是债权人提出要求时即期偿付,或一年内或超过一年的一个经营周期内必须偿付的义务。 2、从负债数额看，企业流动负债构成中的各项目与非流动负债比较，数额通常较小。 3、从负债目的看，企业举借流动负债的目的一般是为解决生产经营资金周转的需要。 4、从负债偿还看，到期负债一般是用企业的资产、提供的劳务或举借新债偿还。 二、流动负债的分类 三、流动负债的计价 流动负债按未来应付金额计价，而不是按其现值计价。三种情况： 1.按合同或协义规定的金额计价，如应付账款等； 2.期末按企业经营情况确定的金额计价，如应交税费等； 3、按会计职业判断估计的数额计价，如暂估应付款。 第二节、短期借款 一、短期借款的含义及账户设置 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。 “短期借款”账户贷方登记取得的借款金额，借方登记归还的借款金额，期末余额在贷方，反映企业尚未归还的短期借款本金。 一、短期借款的核算 （一)短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款 （二）短期借款利息费用的处理 企业的短期借款利息，按月支付或按季支付和到期一次还本付息，如果其数额不大，可以在收到银行的计息通知实际支付时，直接计入当期损益。 借：财务费用 贷：银行存款 企业的短期借款利息，按季支付和到期一次还本付息，如果其数额较大，需要按月计提利息。 计提时：借：财务费用 贷：应付利息 支付时：借：应付利息 贷：银行存款 三、短期借款的偿还 短期借款到期归还本金和未付利息: 借：短期借款 （本金） 应付利息（已计提利息） 贷：银行存款 （本金和利息） 例：P245 9-1 练习 P274 实务题一 第三节 应付账款与应付票据 一、应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 （一）应付账款的入账时间和入账价格 1、应付账款的入账时间 应付款项的入账时间为取得供货发票时间。 如果跨期，则期末为了如实反映已取得货物和已接受劳务，通常先暂估价入账，下月初予以冲销，收到供货发票时再入账。 2、应付账款的入账价格 应付账款一般按供货发票载明的金额入账。 如有现金折扣，采用总价法。 （二）应付账款的核算 “应付账款” 账户贷方登记企业购进材料、商品或接受劳务供应等业务应付给供应单位的款项；借方登记归还的应付款项；期末贷方余额反映尚未支付的应付账款。 本账户应按供应单位设置明细账，进行明细核算。 1.无现金折扣 (1)采购材料 ?如果是货单全到价款未付， 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额） 贷：应付账款 ?如果是货到单未到，平时可不进行账务处理，待收到发票账单时再进行账务处理 ?如果月末仍有末收到发票账单的物资，则需根据收料凭证，按暂估成本入账， 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字冲回，待以后收到发票账单时，再按正常程序进行账务处理 （2）偿付应付账款 ①用银行存款支付时 借：应付账款 贷：银行存款 ②用已承兑商业汇票抵付应付账款时 借：应付账款 贷：应付票据 （3）注销应付账款 对确实无法支付的应付账款，报经批准后 借：应付账款 贷：营业外收入 例：P247 9-2 9-3 9-4 9-5 2.有现金折扣 采用总价法，应付账款按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付款而获得现金折扣时，作为理财收益冲减财务费用。 （1）购货时 借：原材料----甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）付款时 借：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 贷：银行存款 财务费用 例：P248 9-6 练习有现金折扣的应付账款的核算 京华公司2008年5月20日购入一批乙材料，增值税专用发票上注明，该材料的价款为500 000元，增值税8500