【优质】《利润表分析》.湖南大学课件.pptVIP

从分析的情况来看，企业全部产品销售利润比上年增加2217.8万元，增长2.52%。其中甲、乙两种产品的销售利润均超过上年，说明企业在扩大产品销售、降低产品成本、改善经营管理、提高经济效益方面做出了较好成绩。丙产品销售利润比上年减少879万元，应分析其原因。 102.52 +2217.8 90061.8 87844 合计 40.93 -879 609 1488 丙 129.13 +980 4344 3364 乙 102.55 +2116.8 85108.8 82992 甲 趋势% 差异数 2006年 2005年 产品名称 （一）产品销售数量变动的影响 =107.23% 产品销售数量变动对销售利润的影响=上年产品销售利润×（产品销售数量趋势%－1）=87844×（107.23%－1）=6351.12 (万元) 由于产品销售数量本年比上年增长7.23%，因此，单纯由于产 品销售数量的增长，在其他因素不变的情况下，可使产品销售 利润相应增长7.23%，即增加利润6351.12万元。 当各种产品按同一比例增加时，数量变化但结构不变。 100% 1050 100% 700 合计 57.15% 600 10 60 4/7=57.15% 400 10 40 乙 42.85% 450 5 90 3/7=42.85% 300 5 60 甲 结构 收入 价格 数量同增50% 结构 收入 价格 数量 品种 （二）产品销售品种结构变动的影响 产品销售品种结构变动对销售利润的影响 =∑（本年产品销售数量×上年单位销售利润）-上年产品销售利润×产品销售数量趋势%=（120×741+5×841+3.5×372）-87844×107.23%=231.88(万元) 此计算公式的前半部分表示本年产品销售数量、本年产品销售品种结构、上年单价、上年单位成本条件下的产品销售利润，后半部分表示本年产品销售数量、上年产品销售品种结构、上年单价、上年单位成本条件下的产品销售利润。二者之差额即为产品销售品种结构变动对销售利润的影响额，即增加销售利润231.88万元。 （三）产品销售单价变动的影响 产品销售单价变动对销售利润的影响 =∑[本年产品销售数量×（本年销售单价－上年销售单价）] =120×（1600－1650）+ 5 ×（5000－5000）+3.5 ×（4200－4300） = （-6000）+ 0 + （-350）=-6350(万元) 由于甲、丙产品销售单价降低，乙产品销售单价没变，使产品销售利润减少6350(万元)。 （四）产品销售成本变动的影响 产品销售成本变动对销售利润的影响 =∑[本年产品销售数量×（本年单位销售成本－上年单位销售成本）] =120×(890.76－909)+5×(4130.20－4159)+3.5×(4026－3928)=－1984.8(万元) 由于甲、乙产品销售成本降低，丙产品销售成本提高，产品销售成本减少1984.8万元，使得产品销售利润增加1984.8万元。 以上各因素变动对产品销售利润的影响，可归纳如下表： 产品销售利润影响因素汇总表 100 +2217.8 合计 +89.49 +1984.8 产品销售成本 －286.32 －6350 产品销售价格 +10.46 +231.88 产品销售品种结构 +286.37 +6351.12 产品销售数量 占全部销售利润变动的百分比(%) 对利润的影响 影响因素 从表中可知，ABC公司2006年产品销售利润比2005年增加2217.8万元，主要是由产品销售量增加、品种结构优化和单位销售成本下降三个因素引起的，该三因素的共同作用使利润增加8567.8万元，但由于产品销售价格降低抵减了6350万元，最终该公司销售利润仅增加2217.8万元。在增利因素中，销售数量排列第一，增量绝对数为6351.12万元，相对额为286.37%；销售成本排列第二，增利绝对额1984.8万元，相对额为89.49%；销售品种结构排列第三，增利绝对额231.88万元，相对额为10.46%；销售价格是不利因素，减利绝对额6350万元，相对额为286.32%。 （五）税率变动对产品销售利润的影响 在现行税收体制下，企业缴纳的税金主要有增值税、消费税等。由于产品销售价格中不含产品销项税金在内，产品成本中也不含进项税，因此，增值税对产品销售利润没有直接影响。应当注意，由于企业缴纳的城建税及教育费附加等的计税依据与增值税有关，因此，增值税变动可通过城建税及教育费附加间接影响销售利润。但是，因为其金额较小，且与销售量关系复杂，分析时通常将其作为期间费用处理，将其增减变动额单独作为对分析对象的影响额。 如