高校内部控制制度de构建与完善——由某地区高校财务收支审计引发de思考.pdfVIP

高 校 内部 控 制 制 度 的构 建与 完 善 — — 由某地区高校财务收支审计引发的思考 ■／易红梅 摘 要：完善和健全高校内部控制体系是确保高校健康 1996年5月发布的 《事业单位财务规则》；1996年6月发布的 发展的重要保证。在我国．大多数高校都未建立比较完善的 会《计基础工作规范》；1997年6月颁布的 高《等学校财务制 内部控制制度．有些高校虽然制订了各项规章制度．但是没 度》；1998年财政部和教育部颁布的 《高等学校会计制度》； 有形成体系。内部控制的缺失．不仅造成学校财产的损失，而 1999年颁布的 《中华人民共和国会计法》。高《等学校财务制 且严重影响了学校的声誉 本文基于对某地区高校财务收支 度》第47条规定：“高等学校必须接受国家有关部门的财务监 审计的研究，探讨在新形势下．如何更好地将高校的财务核 督。并建立严密的财务制度。” 算和内部控制相结合．切实规范内部财务秩序．加强财务管 目前．国家的法律法规对内部会计控制的规定主要是针 理．促进高校的健康发展。 对企业而制定的，尤其是2010年发布的企《业内部控制配套 关键词：高校 内部控制 监控 指引》对于企业的健康发展起着至关重要的作用。虽然各高 完善和健全高校内部控制体系是确保高校健康发展的 校大都建立了内部控制制度．但高校内部会计控制制度趋于 重要保证。2009年。中办、国办在全国深入开展 “小金库”专项 形式化，缺乏一定的严谨性。没有建立一个相互联系的完整 治理工作。2009年4月至2010年12)U，全国党政机关和事业单 体系。这也使得高校在内部控制中出现这样或那样的问题。 位以及社会团体和国有企业共发现小金库4万多个．涉及金 - - 存在的问题 , 额2002亿元。上述数据足以说明内部控制体系的重要性。在 基于对某地区高校2009年的财务收支审计收集整理．分 我国。大多数高校都未建立比较完善的内部控制制度．有些 析和归纳出该地区高校财务收支存在的问题以及原因 从中 高校虽然制订了各项规章制度，但是没有形成体系。内部控 得出结论：加强和完善高等学校内部控制体系势在必行。 制的缺失．不仅造成学校财产的损失．而且严重影响了学校 (一)固定资产管理不规范 的声誉。本文基于对某地区高校财务收支审计的研究．探讨 多数高校存在固定资产账实不符问题 虽然学校都建立 在新形势下．如何更好地将高校的财务核算和内部控制相结 了固定资产卡片账。设置了专门的资产管理员．但固定资产 合，切实规范内部财务秩序，加强财务管理，促进高校的健康 的登记、建卡不够规范。造成固定资产账实不符。主要表现如 发展。 下：1．一些高校固定资产报废不按规定程序办理固定资产报 一 、 高等学校内部控制研究现状 ． 废、毁损手续．未做减少固定资产的登记。2．一些高校在人员 从9O年代开始，经济进入了快车道。在快速发展的过程 调动时，未按规定办理固定资产的交接手续。3．部分高校在 中也出现了一些包装上市，会计作假行为。建立健全内控制 登记固定资产卡片账时．未按系统里的单独设备登记实物 度是防止出现严重影响市场运行的舞弊案件．促进资本市场 账．而是以整套设备作为一项固定资产进行登记。4．部分高 保持长期健康发展不可或缺的重要手段。2008年5月22日．财 校接受捐赠的固定资产不入账。5．部分高校无偿调出固定资 政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部 产时．未按规定办理固定资产转移手续，未做固定资产减少 控制基本规范》，2010年4月26日，又联合发布了企《业内部控 的账务处理。造成上述固定资产核算不实，家底不清