第6章流动负债.docVIP

第六章 ? 流动负债 1.应付账款（略） 2.应付票据（见后） 3.短期借款 ⑴借款时 借：银行存款 贷：短期借款 ⑵按月预提利息 借：财务费用 －利息支出 贷：预提费用 ⑶到期还本付息时 借：短期借款 预提费用 财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款 4.短期债券 ①收到债券款 借：银行存款 贷：应付短期债券(实收发行债券款) ②计提利息 借：财务费用(票面利息±折溢价) 贷：应付短期债券 注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券 财务费用 －利息支出 贷：银行存款 ③到期偿还本息 借：应付短期债券 贷：银行存款 5.预收账款 ①预收时 借：银行存款 贷：预收账款 ②发货时 借：预收账款 贷：主营业务收入 ? ? 应交税金－增（销） ? ? 银行存款 （运杂费） ③补付货款时 借：银行存款 贷：预收账款 6.应付工资 ①支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用 贷：现金 ②月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人） ? 制造费用（车间或分厂管理人员） ? 管理费用（厂部行政管理人员） ? 营业费用（专设销售机构人员 ? 在建工程（在建工程人员） ? 应付福利费（医务托幼人员） ? 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资 7.应付福利费 ①提取福利费时（按工资总额的14%提） 借：生产成本等（科目同工资的提取） 贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配－提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 ②支付时 借：应付福利费 贷：现金 用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8.应付股利 ①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 借：应付股利 盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 9.其他应付款 ①提取工会经费 借：管理费用（工资总额×2％） 贷：其他应付款-工会经费 ②提取职工教育经费 借：管理费用（工资总额×1.5％） 贷：其他应付款-职工教育经费 ③应付经营性租赁的租金 借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款 ④收取存入保证金(如包装物押金) 借：银行存款 贷：其他应付款 10.其他应交款 ①应交教育费附加(按流转税比例) 借：主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款–应交教育费附加 ②矿产资源补偿费 i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用–矿产资源补偿费 贷：其他应交款–应交矿资偿费 ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：物资采购 贷：其他应交款–应交矿资偿费 ②住房公积金 i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用–住房公积金 贷：其他应交款–应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资 贷：其他应交款–应交住房公积金iii实际上交时借：其他应交款–应交住房公积金 贷：银行存款 注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。 11.应交税金 （1）增值税 ①一般纳税人购销业务（略） ②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购（买价*90%） 应交税金－增–进（买价*10%） 贷：应付帐款 注：应交的农业特产税计入采购成本。 ③小规模纳税人购销业务 i购进货物 借：物资采购（价税合计） 贷：应付帐款 ii销售货物或提供劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入（不含税价） ? ? 应交税金－增–销 ③视同销售的账务处理（以投资为例） i销售方 借：长期股权投资 贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－增–销（计税价*税率） 注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进 借：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－增–进（计税价*税率） 贷：实收资本 ④不予抵扣项目的账务处理 i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计） 贷：银行存款 ii购入时不能确认 借：原材料 ? 应交税金－增–进 贷：银行存款 注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金－增–进转出 ? ? 原材料 ⑤转出多交和未交增值税的账务处理 i转出多交增值税 借：应交税金–未交增值税 贷：应交税金–增–转出多交增值税 ii转出未交增值税 借：应交税金–增–转出未交增值税 贷：应交税金–未交增值税 ⑥进项税额转出