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保税区国生产企业出口退税申报要求几点说明 一、生产企业“免、抵、退”税计算　　(一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。　　(二)免抵退税额的计算　　免抵退税额＝　出口货物离 岸 价×　外汇人民币 牌 价×　出口货物退 税率－免抵退税额抵减额　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。　　 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋　海关实征关税 ＋海关实征消费 (三)当期应退税额和当期免抵税额的计算　　1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，　　当期应退税额=当期期末留抵税额　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额　　2.当期期末留抵税额当期免抵退税额时，　　当期应退税额=当期免抵退税额　　当期免抵税额=0　　“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。　　(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额　=免税购进出口货物原材料价格×　(出口货物征税税率-退 税 率)　(五)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，按月进行免抵退申报，从第13个月开始按月办理退税手续。 二、生产企业“免、抵、退”税申报　　(一)申报程序　　生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位(以下简称征税部门)办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)办理退税申报。退税申报期为每月1～15日(逢节假日顺延)。　　(二)申报资料生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料:　　(1)《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（一式叁份）； (2)《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（一式两份）； （3）经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；　　(4) 有进料加工业务的还应填报:　　①《生产企业进料加工登记申报表》；　　②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；　　③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；　　④《生产企业进料加工贸易免税证明》； 　(5)装订成册的原始凭证:　　①经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中远期收汇证明；　　②加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)；　　③代理出口货物证明；　　④企业签章的出口发票；　 ⑤经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》（复印件）；　　⑥主管退税部门要求提供的其他资料。； （三）申报要求 1.《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求 　(1)“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额；　　(2)“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货