浅谈中小企业内部控制的现状、问题及对策.pdfVIP

2011年7月 中 国 管 理 信 息 化 Ju1．，2011 第 14卷第 l3期 ChinaManagementInformationization Vo1．14．No．13 浅谈中小企业内部控制的现状、问题及对策 王 莉 (广州业勤会计师事务所有限公司，广州 511495) [摘 要]企业内部控制是 由企业董事会 、监事会 、经理层和全体员工实施 的、旨在实现控制 目标的过程。本文通过分析我 国中小企业 内部控制的现状和存在 的问题基于 《企业 内部控制基本规范》，提 出加强中小企业 内部控制的对策建议 。 [关键词】中小企业 ；内部控制 ；对策 doi：10．3969／j．issn．1673—0194．2011．12．025 [中图分类号]G271 【文献标识码】A [文章编号]1673—0194(20l1)12_0039—02 改革开放以来 ，随着市场经济的高速发展 ．中小企业 已成为 着控制 目标的实现 。我国中小企业相当一部分来源于早期的个 推动我 国经济持续、快速 、健康发展 的重要力量 。但同时我们看 体 、私营经济。这类企业的投资者往往同时就是经营者，企业中董 到，由于 中小企业资金来源主要是民营资本 ，生产经营规模相对 事会 、监事会作用有限甚至形 同虚设，企业内部缺乏互相监督、互 较小 、资本和技术构成相对较低 ．导致其在激烈的市场竞争 中面 相制约的经营体制 ，缺乏分工制衡、科学有效的治理结构 。在经营 临巨大的困难 ，发展缓慢且很难做大做强 。究其原因，除了外部 层面上 ．通常企业内部机构分工混乱 、职责不清。企业股东、管理 资金、政策环境等客观因素影响外 。企业 内部控制制度在一定程 者和广大员工整体缺乏风险意识 ．遇事无章可循或有章不循 的现 度上缺失 ．是一个重要 的原因。它严重影响了中小企业的经济效 象较为严重 。 益 ，阻碍 了中小企业 的发展。因此 。有必要加强中小企业 内部控 (二)缺乏有效的控制和监督活动 制制度建设 ，提高企业管理水平 ，增强竞争实力，最终达到提高 控制活动是实施 内部控制的具体方式，通常以不相容职务的 经济效益 ，促进企业健康发展的 目的。围绕这个问题，我们从以 分离 、授权审批 、会计系统、财产保护、预算 、运营分析和绩效考评 下 3个方面进行分析 。 等为手段 ，而 内部监督机制是则是 内部控制活动实施 的重要保 一 、 什么是 内部控制 证 。 目前大部分 中小企业 因其生产经营规模和人员规模有限，无 《企业 内部控制基本规范》(财会 [2008]7号 ，以下简称 规《 法配备足够人员实现 以不相容职务分离为基础的一系列控制手 范》)将企业 内部控制定义为 “由企业董事会 、监事会 、经理层和 段 ，亦无法设置专门的部门或人员完成 内部控制 的监督职能，造 全体员工实施 的、旨在实现控制 目标 的过程 ”。从这个定义 中不 成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定 难看 出．内部控制强调的是一个过程 ．而这个过程由企业治理 程度上实施 ，但也流于形式 ．失去了应有 的刚性和严肃性 。 层、管理层及员工共 同实施 。 (三)缺乏管理人才 有效的内部控制 ．通常 由内部环境、风险评估、控制活动 、信 内部控制着眼于过程 ，其成功实施来源于企业治理层 、管理 息与沟通、内部监督五大要素构成 。内部环境是企业实施 内部控 层和全体员工的共同努力 。但在我 国，绝大部分中小企业 ，特别是 制 的基础 ．它规定企业的纪律与架构、影响经营管理 目标的制 民营企业来源于早期的私人小作坊 ．业主依靠 自己对市场的判断 定、塑造单位文化并影响员工的控制意识 。风险评估是实施企业 能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多数对 内 内部控制 的重要环节 ．它是企业及时识别 、系统分析经营活动 中 部控制不太熟悉也不太重视 ，在他们看来市场才是最重要的，内 与实现 内部控制 目标相关